企业发放慰问品的会计处理需根据发放对象、礼品来源及发放目的进行差异化核算。根据现行会计准则，应付职工薪酬、管理费用、营业外支出等科目是核心核算载体，而增值税和企业所得税的视同销售规则对分录设计有直接影响。不同情形下会计处理逻辑存在显著差异，需结合具体场景精准匹配科目。
对于发放给在职员工的慰问品，需通过应付职工薪酬——福利费科目过渡。例如外购礼品发放时，首先确认福利费归属部门：借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用
贷：应付职工薪酬——福利费
实际发放时冲减应付科目：借：应付职工薪酬——福利费
贷：库存现金/银行存款。若发放自产产品，需按公允价值确认收入并结转成本：借：应付职工薪酬——福利费
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转库存：借：主营业务成本
贷：库存商品。
涉及退休员工的慰问品发放较为特殊，无需通过福利费科目过渡：借：管理费用
贷：库存现金/银行存款。这种简化处理源于退休人员已脱离雇佣关系，其福利支出直接归属于企业管理费用范畴。
当慰问品发放给与企业无任职关系人员（如客户、合作伙伴），会计处理需区分业务性质。若属于业务招待范畴：借：管理费用——业务招待费
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。若属于公益性捐赠则计入：借：营业外支出
贷：库存现金。值得注意的是，赠送客户自产产品必须按视同销售处理销项税，而外购礼品赠送时需区分是否用于业务招待或宣传推广。
增值税处理直接影响会计分录设计。外购礼品送员工需做进项税额转出：借：应付职工薪酬——福利费
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。而送客户时进项税可抵扣但需计提销项税，形成完整的增值税链条。自产产品发放则无论对象均需确认销项税额，体现增值税链条完整性原则。
企业所得税的视同销售规则要求，所有发放行为均需在年度汇算时调整收入成本。例如自产产品发放产生的税会差异，需通过填报《A105010视同销售纳税调整明细表》进行调节，将会计未确认但税法认定的收入成本纳入申报体系。这种调整虽不影响当期利润，但会扩大业务招待费等扣除项目的计算基数。
