在企业日常经营中，原材料退回是常见的经济活动，其会计处理需要严格遵循权责发生制和实际成本原则。根据退回原因、货款结算状态及税务处理要求，会计分录可分为全额退货与部分退货两种情况。实务操作中需特别注意红字冲销的运用、进项税额转出的税务调整，以及原始凭证的完整性管理，这些环节直接影响财务报表的真实性和税务合规性。
当发生全额退货时，若供应商已全额退款且企业需撤销原采购记录，应采用红字分录反向冲减原始科目。具体操作中需将原采购涉及的原材料科目借方金额以红字冲回，同时转出已认证的进项税额，并调整应付账款或预付账款余额。其核心分录为：
借：原材料（红字，原采购价）
应交税费——应交增值税——进项税额转出（红字，原认证税额）
贷：应付账款/预付账款（红字，原应付金额）
对于部分退货的情形，需按退货比例调整相关科目。假设企业退回原采购金额的30%，则需对原分录中的原材料、应交税费及应付账款科目按比例冲减。此时的分录应体现：
借：原材料（红字，原采购价×30%）
应交税费——应交增值税——进项税额转出（红字，原税额×30%）
贷：应付账款/预付账款（红字，原应付总额×30%）
这种处理方式既能保持科目对应关系的逻辑性，又能准确反映部分交易撤销对资产负债的影响。
在税务处理层面，进项税额转出是核心环节。若退货前已对增值税专用发票进行认证抵扣，企业需通过红字分录将已抵扣税额转出。例如某企业退回含税价11,300元的原材料（税率13%），需转出进项税额1,300元，此时分录中应交税费——应交增值税——进项税额转出科目需单独列示红字金额。这种处理不仅符合《增值税暂行条例》要求，还能避免因错误抵扣引发的税务风险。
实务操作中需重点关注以下流程：
- 审核原始凭证：核对退货入库单、供应商签收证明及红字发票等单据
- 科目一致性：根据原采购结算方式选择应付账款或预付账款科目
- 系统操作规范：在财务软件中正确使用红字冲销功能
- 跨期处理：若退货发生在不同会计期间，需追溯调整前期账务并附情况说明
特殊情况下还需考虑坏账准备的会计处理。若退货前已对供应商账款计提坏账准备，应通过借：坏账准备，贷：信用减值损失的分录予以冲回。这种处理既符合《企业会计准则第22号》关于资产减值转回的规定，又能真实反映应收账款的可收回性变化。此外，对于采用计划成本核算的企业，还需同步调整材料成本差异科目，确保实际成本与计划成本的配比关系。
