在企业经营中，应收账款无法收回形成坏账是常见现象。正确处理这类业务不仅影响财务报表的准确性，更关乎企业的税务合规与风险控制。核销坏账需要遵循会计准则的规范流程，从坏账准备的计提、实际核销操作到可能涉及的后续调整，每个环节都需精准匹配对应的会计分录。
坏账核销的核心流程可分为三个关键阶段：
期末计提坏账准备：企业需定期评估应收账款风险，按账龄分析法或应收账款余额百分比法计算预计损失。例如某企业期末应收账款200万元，按账龄分别适用2%-50%的坏账率，计提17.5万元准备。此时会计分录为：借：信用减值损失
贷：坏账准备
该操作将预期损失计入损益表，避免利润虚高。实际核销坏账：当确认某笔账款无法收回（如客户破产），需用已计提的坏账准备冲抵。假设核销20万元坏账，分录为：借：坏账准备
贷：应收账款——XX客户
若此前计提不足（如仅计提17.5万元），还需补提差额：借：信用减值损失
贷：坏账准备
这确保资产负债表真实反映资产价值。已核销坏账的收回：若后续追回部分款项（如客户破产清算后偿还5万元），需恢复应收账款并冲减准备：借：应收账款
贷：坏账准备
实际收款时：借：银行存款
贷：应收账款
这种“逆向操作”既还原真实债权状态，又避免重复确认收入。
特殊情形下的会计处理需特别注意：
- 直接转销法：未采用备抵法的企业，在坏账发生时直接计入损益：借：信用减值损失
贷：应收账款
该方法虽简化流程，但违背权责发生制原则。 - 所得税调整：核销导致坏账准备减少时，需同步调整递延所得税资产：借：所得税费用
贷：递延所得税资产
该操作确保税务处理与会计处理的匹配性。
管理优化建议应结合业务流程：
- 采用账龄分析表动态监控应收账款，对逾期180天以上账款优先启动法律程序
- 建立客户信用评级制度，对新客户设置赊销额度上限
- 运用ERP系统实时更新坏账准备余额，避免手工计算误差这些措施不仅能降低坏账风险，还能提高核销分录的编制效率。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
