企业在日常经营中涉及多种税费的缴纳，规范的会计分录编制不仅关乎财务数据的准确性，更是税务合规的重要保障。根据我国现行会计准则和税收法规，不同税种的会计处理存在特定规则，需要结合业务实质进行科目设置和账务处理。本文将从增值税、附加税、所得税等主要税种切入，解析典型税收支付的会计分录编制要点。
一、增值税的支付处理
增值税作为价外税，其会计处理具有特殊性。一般纳税人月度终了时，需将当期销项税额与进项税额的差额结转至"未交增值税"科目。实际缴纳时会计分录为：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
对于预缴增值税的情形，如建筑服务异地预缴，应通过"预交增值税"明细科目核算：
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
二、附加税费的计提与缴纳
城建税、教育费附加等附加税费以实际缴纳的增值税为计税依据。计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
实际缴纳时：
借：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
贷：银行存款
三、所得税的会计处理
企业所得税：季度预缴时
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
年度汇算清缴时，涉及补缴税款：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
实际缴纳后：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款个人所得税：代扣阶段
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
实际缴纳时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
四、特殊税种处理要点
印花税：直接缴纳时
借：税金及附加
贷：银行存款
若计入资产成本（如购销合同印花税）：
借：固定资产/存货
贷：银行存款消费税：生产企业计提时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
实际缴纳：
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
五、期末结转处理
所有通过"税金及附加"科目核算的税费，期末需结转至本年利润：
借：本年利润
贷：税金及附加
但需注意增值税作为价外税不参与损益结转，其科目余额反映企业未抵扣或多缴税款情况。
企业在实际操作中，应特别注意三个关键时点的处理：税款计提时的科目对应关系、实际缴纳时的资金流向记录、期末结转时的损益核算。对于存在税收优惠或特殊调整事项（如递延所得税处理），需依据具体政策文件进行专项会计处理。建议企业建立完善的税务台账系统，定期核对"应交税费"科目余额与纳税申报数据，确保财税处理的有效衔接。
