企业日常经营中，往来款作为连接企业与客户、供应商的财务纽带，其会计处理直接影响财务报表的准确性和合规性。根据会计恒等式资产=负债+所有者权益，往来业务既涉及债权类科目（如应收账款、预付账款）的动态变化，也涉及债务类科目（如应付账款、预收账款）的权责平衡。本文将结合实务场景，系统解析往来业务的分录逻辑与操作要点。
一、基础科目与借贷方向
往来款的核心科目包含应收账款、应付账款、预收账款、预付账款四大类，其借贷方向需遵循资产与负债的记账规则：
- 资产类科目（应收账款、预付账款）：增加记借方，减少记贷方
- 负债类科目（应付账款、预收账款）：增加记贷方，减少记借方
典型业务场景分录示例：
赊销商品未收款
借：应收账款-甲公司
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
（反映债权形成与收入确认）采购原材料未付款
借：原材料
贷：应付账款-乙公司
（记录债务产生与存货增加）
二、预收预付业务处理
预收账款与预付账款具有双向转化特性，需根据业务进展调整科目归属：
收到客户预付款时：
借：银行存款
贷：预收账款
（此时款项属于负债性质）货物实际交付后：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
（将负债转为收入）支付供应商预付款时：
借：预付账款
贷：银行存款
（资产类科目增加）收到采购货物时：
借：原材料
贷：预付账款
（冲抵预付资产并确认存货）
三、往来款清理与坏账处理
长期挂账的往来款项需定期清理，并遵循谨慎性原则计提坏账准备：
计提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
（按应收账款余额比例计提）核销无法收回款项：
借：坏账准备
贷：应收账款
（需取得法律证明文件）已核销坏账收回：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
（双重分录恢复债权与资金流动）
四、特殊注意事项
禁止多借多贷：同一凭证中若借贷双方均存在多个末级科目，会导致明细账查询时对方科目混乱。例如结转生产成本时，需拆分凭证处理：
第一笔：
借：库存商品
贷：生产成本
第二笔：
借：主营业务成本
贷：库存商品摘要规范要求：需注明交易对象全称、业务性质及关键时点，例如“预付上海XX公司2025年Q1设备采购定金”，避免使用“预付款”“往来款”等模糊表述。
过渡科目限制：涉及库存商品等过渡性科目的结转业务，需分凭证处理，不可在同一凭证中同时完成生产成本的转入与转出。
五、常见错误与风险防范
- 科目混淆：将其他应收款误记为应收账款（前者用于非主营业务债权）
- 借贷方向颠倒：收到还款时误作“借：银行存款 贷：应付账款”（正确应为“贷：应收账款”）
- 金额合并错误：不同性质的收款合并冲抵，导致银行流水与明细账无法对应
- 滞纳金处理遗漏：未按期收回的应收款，未在摘要中标注滞纳金计算依据及会计处理方式
通过精准把握科目性质、借贷逻辑及业务实质，会计人员可有效规避账务差错。建议每月末执行试算平衡校验，重点关注往来科目余额方向异常变动，确保∑借方发生额= ∑贷方发生额的核心等式成立。
