工会会计处理涉及工会经费的计提、划拨、使用及专项收支管理，其核心在于准确划分40%上级工会缴纳与60%本级留存的资金流向。根据《企业所得税法实施条例》，企业按工资总额2%计提的工会经费可税前扣除，但需取得工会经费收入专用收据。下面从计提核算、资金划转、收支处理三个维度展开说明。
工会经费计提需通过管理费用科目归集，计提基数为当期应发工资总额。假设某企业月工资总额150万元，应作分录：借：管理费用——工会经费 30,000元
贷：应付职工薪酬——单位工会 18,000元
贷：应付职工薪酬——上级工会 12,000元。此处的应付职工薪酬科目可根据企业核算习惯替换为其他应付款科目，但需保持科目体系一致性。
资金缴纳环节需区分两部分处理：
- 划拨上级工会部分通过银行转账完成：
借：应付职工薪酬——上级工会 12,000元
贷：银行存款 12,000元 - 留存本级部分转入工会专户：
借：应付职工薪酬——单位工会 18,000元
贷：银行存款 18,000元。若收到上级返还经费，应借记银行存款，贷记拨缴经费收入或其他应付款。
经费使用需按支出性质匹配对应科目：
- 组织职工活动产生费用：
借：职工活动支出——文体活动费
贷：库存现金/银行存款 - 购置固定资产需同步记录固定基金：
借：固定资产——办公设备
贷：固定基金。特殊事项如收到财政专项补助，应单独设置政府补助收入科目核算。
实务中需特别注意两点：
- 税务凭证管理：企业所得税汇算时，需提供专用收据作为扣除凭证，未取得收据的60%部分不得税前扣除
- 科目级次设置：建议在职工活动支出下设三级科目（如教育培训费、会员福利费），增强核算精细度。对于未建立工会的企业，计提资金应全额作为建会筹备金处理，核算科目调整为其他应付款——上级工会。
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