自筹资金缴纳社保时如何区分企业与个人的会计处理？

当企业通过自筹资金缴纳社保时，需特别注意单位承担部分与个人承担部分的核算边界。根据现行会计准则，社保费用需在应付职工薪酬科目下设二级科目单独核算，其中个人部分若由企业先行垫付，需通过往来科目过渡处理，最终实现权责归属的清晰划分。

借（加粗）：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
贷（加粗）：银行存款
借（加粗）：其他应收款——代垫员工社保个人部分
贷（加粗）：银行存款
该分录体现了企业缴纳社保的全流程：单位部分通过应付职工薪酬核销，个人部分通过其他应收款挂账，待后续从员工工资中扣回。若企业最终决定自行承担个人部分，则需将其转入管理费用——福利费，形成实质性的成本支出。

在计提环节需注意两点：一是费用归属需根据员工部门计入管理费用、销售费用或生产成本；二是个人社保部分的核算时点差异。例如：

1. 先缴纳社保后发工资时，使用其他应收款记录代扣款项
2. 先发工资后缴纳社保时，则通过其他应付款过渡
   这种时序差异直接影响资产负债表科目的选择，但不会改变利润表项目的确认原则。

特殊情形下若企业完全承担个人社保，需调整工资核算基准。假设某员工月薪10000元，企业额外承担1800元个人社保：
借（加粗）：管理费用——工资 11800
贷（加粗）：应付职工薪酬——工资 11800
发放时需将额外承担部分视作职工福利，通过银行存款支付净额，同时核销往来科目。这种处理实质是将本应员工负担的成本转化为企业人工费用，需注意个人所得税的合规计算。

实务操作中常遇的疑问包括：往来科目余额长期挂账如何处理？跨期社保费用如何调整？建议定期清理其他应收款/应付款余额，对于超过三个月的代垫款项应重新评估回收可能性。涉及以前年度损益调整时，需通过以前年度损益调整科目处理，避免影响当期利润的准确性。