出纳如何正确编制会计分录？

出纳作为企业资金管理的核心岗位，其编制的会计分录直接影响财务数据的准确性。从日常收支到资产变动，从税费处理到账务调整，每笔业务都需要遵循会计恒等式资产=负债+所有者权益，通过借贷记账法实现资金流动的精准记录。本文将结合典型业务场景，系统解析出纳工作中涉及的主要会计分录编制规则。

一、基础收支类分录
出纳最常见的业务涉及现金与银行存款的收付，这类分录需重点关注资金流向与科目对应关系。例如：

• 收到客户货款时，需在银行存款科目记录资金增加，同时冲减应收账款：
  借：银行存款
  贷：应收账款
• 支付供应商款项时，需减少应付账款并同步反映资金流出：
  借：应付账款
  贷：银行存款
  此类业务需注意核对原始凭证与银行流水，确保金额与交易对象准确。

二、特殊业务处理

1. 工资发放需分步处理：
   ①计提工资时：
   借：管理费用/销售费用
   贷：应付职工薪酬
   ②实际发放时：
   借：应付职工薪酬
   贷：银行存款
   该流程需特别注意代扣代缴社保、个税等附加项目的核算。
2. 现金清查差异处理：

• 盘盈现金800元（500元属应付款项）：
  借：库存现金 800
  贷：待处理财产损溢 800
  核销时：
  借：待处理财产损溢 800
  贷：其他应付款 500
  贷：管理费用 300
• 盘亏现金600元（出纳赔偿300元）：
  借：待处理财产损溢 600
  贷：库存现金 600
  核销时：
  借：其他应收款 300
  借：管理费用 300
  贷：待处理财产损溢 600

三、税费核算要点
出纳需配合会计完成税费相关分录：

1. 增值税处理：

• 销售产生销项税额：
  借：银行存款
  贷：主营业务收入
  贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
• 采购取得进项税额：
  借：原材料
  借：应交税费-应交增值税（进项税额）
  贷：银行存款

2. 附加税费计提：
   借：税金及附加
   贷：应交税费-城建税/教育费附加

四、月末结转与核对
出纳需参与以下账务处理：

1. 银行对账：通过编制银行存款余额调节表，核对日记账与银行对账单差异
2. 费用结转：将销售费用、管理费用等结转至本年利润：
   借：本年利润
   贷：销售费用/管理费用
3. 现金流量表编制：按经营/投资/筹资活动分类统计资金流动

在实务操作中，出纳需严格遵循钱账分管原则，每日核对现金日记账与库存现金，按月编制银行存款日记账调节表。每笔分录的编制都应确保原始凭证完整、科目使用规范、借贷金额平衡，为后续财务分析提供可靠数据基础。