日常现金的核算涉及企业资金流动的核心环节，需通过规范的会计分录准确反映资金流向。根据会计恒等式资产=负债+所有者权益，现金作为流动性最强的资产，其收支必须严格遵循借贷记账规则。以下是日常现金业务的典型场景及对应分录，结合不同业务类型的关键处理逻辑展开说明。
一、日常现金收入核算
现金收入主要来源于销售收款、备用金收回等场景。根据记账规则，收到现金时库存现金科目增加，对应贷记相关收入或资产类科目。
例如文具店销售含税收入200元时：
借：库存现金 200
贷：主营业务收入 177
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 23
此处需拆分不含税金额和增值税，体现价税分离原则。若收回员工备用金余款，则分录为：
借：库存现金（实际收回金额）
借：管理费用（报销金额）
贷：其他应收款（原借款总额）
二、日常现金支出核算
现金支出涵盖办公采购、费用报销等场景，需根据用途匹配科目。小额零星支出可直接借记费用类科目：
• 购买500元办公用品：
借：管理费用——办公费 500
贷：库存现金 500
• 预借差旅费2000元：
借：其他应收款——员工 2000
贷：库存现金 2000
报销时若实际花费1800元并退回200元：
借：管理费用 1800
借：库存现金 200
贷：其他应收款——员工 2000
若超支则需补付现金，体现多退少补原则。
三、现金溢余与短缺处理
现金清查发现账实不符时，需通过待处理财产损溢科目过渡：
- 溢余处理
• 发现现金多出500元：
借：库存现金 500
贷：待处理财产损溢 500
• 无法查明原因时结转：
借：待处理财产损溢 500
贷：营业外收入 500 - 短缺处理
• 发现短缺300元：
借：待处理财产损溢 300
贷：库存现金 300
• 若为出纳责任则追偿：
借：其他应收款——出纳 300
贷：待处理财产损溢 300
四、现金与银行存款互动
现金存取需同步调整库存现金和银行存款科目：
• 提取备用金1万元：
借：库存现金 10,000
贷：银行存款 10,000
• 存入营业款5,000元：
借：银行存款 5,000
贷：库存现金 5,000
此类业务需填写现金支票或银行进账单，并登记现金日记账确保账实相符。
五、备用金管理与特殊场景
备用金作为内部周转资金，需单独核算：
• 设立3,000元备用金：
借：库存现金（或备用金科目） 3,000
贷：银行存款 3,000
• 定期补足时直接冲减费用：
借：管理费用（实际报销金额）
贷：库存现金
备用金管理遵循定额补足原则，避免重复记账。
六、外币现金处理
涉及外币兑换时需按交易日汇率折算：
• 收到美元1,000元（汇率7.0）：
借：库存现金——美元 7,000
贷：主营业务收入 7,000
汇率变动产生的差额计入财务费用，需单独设置外币现金日记账。
通过上述分类处理，企业可系统记录现金流动，确保财务数据真实可靠。实际操作中需结合《企业会计准则》和内部管理制度，强化审批流程和凭证审核，防范资金风险。
