企业发放物资给员工时如何正确进行会计处理？

企业在向员工发放物资时，需根据物资来源及用途选择对应的会计处理方式，核心需区分自产产品与外购商品两类场景，同时需兼顾增值税和企业所得税的税务处理要求。这类业务需通过应付职工薪酬科目归集，并根据受益对象分摊至生产成本、管理费用等科目。以下从不同物资类型展开说明。

对于自产产品发放员工福利，会计处理需遵循视同销售原则。第一步需按公允价值计提职工薪酬，同时确认收入与销项税额。具体分录为：借：生产成本/管理费用等（含税公允价）贷：应付职工薪酬——非货币性福利（含税公允价）
实际发放时需结转收入和成本：借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：借：主营业务成本
贷：库存商品
税务层面需注意：增值税需按同类销售价计算，企业所得税需以公允价值作为收入基数，并计入职工福利费限额。

若发放的是外购商品，会计处理则涉及进项税额转出。采购阶段需正常抵扣进项税：借：库存商品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
发放时需转出进项税并冲减库存：借：应付职工薪酬——非货币性福利（含税价）
贷：库存商品（含税买价）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
税务处理上，增值税需作进项转出，企业所得税需将商品购买价与税费合计金额计入福利费。

当企业将自用原材料用于职工福利时，需区分原材料来源：

• 外购原材料：与外购商品处理一致，需转出进项税并冲减库存；
• 自产或委托加工原材料：需按视同销售处理，确认收入及销项税。

此外，需注意个人所得税处理：无论自产或外购物资，发放给员工的非货币性福利均需并入工资薪金计税。未通过应付职工薪酬科目核算的福利支出，企业所得税将不予税前扣除。

实务中容易混淆的环节包括：

1. 公允价值确认：自产产品需参考市场价，而非成本价；
2. 税费处理差异：自产产品可抵扣进项税，外购商品需转出进项；
3. 科目使用规范：必须通过应付职工薪酬科目过渡，不可直接计入费用。

企业应根据物资性质选择正确的会计路径，同时建立税务处理台账，避免因视同销售规则理解偏差引发税务风险。对于混合用途物资（如部分用于生产、部分用于福利），需按合理标准分摊进项税转出金额。