现金盘点作为企业财务管理的核心环节，其差异处理直接影响财务报表的真实性。当实际清点金额与账面记录不一致时，需通过规范的会计分录调整账目，确保资产安全与核算准确。根据盘点结果分为现金盘盈和现金盘亏两种情况，两者均需遵循“批准前记录差异、批准后分类处理”的原则，并借助待处理财产损溢科目作为过渡核算工具。
一、现金盘盈的会计分录流程
批准前记录差异
发现现金实际金额多于账面时，需将差额暂记入过渡科目：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后分类处理
- 可追溯来源：若盘盈属于应支付给个人或单位（如客户退款未记账），需转入负债科目：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款 - 无法查明原因：按会计准则规定，无主现金应计入营业外收入：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
二、现金盘亏的会计分录流程
批准前确认损失
当现金实际金额少于账面时，需核减库存现金并挂账待处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金批准后责任划分
- 责任人赔偿：由员工或第三方承担的损失部分，计入应收款项：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 - 企业自行承担：无法追偿的损失需计入管理费用：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
三、核心处理原则与注意事项
过渡科目的必要性
待处理财产损溢科目用于暂存差异金额，确保在调查期间不影响其他科目核算的稳定性。该科目需在批准处理后及时清零，避免长期挂账。差异原因的分类标准
- 盘盈需区分是否属于日常经营收入（如网页4中未入账的主营业务收入）或非经营性收益；
- 盘亏需明确是否涉及管理疏漏（如员工过失）或不可抗力因素（如盗窃），不同原因对应不同的会计科目。
- 税务与审计合规性
- 现金盘盈若计入营业外收入，需确认是否涉及企业所得税缴纳；
- 盘亏中由企业承担的部分需保留完整的调查记录，以应对税务稽查和审计要求。
通过以上流程，企业既能规范现金差异的账务处理，又能有效追溯问题根源，为内部控制与财务合规提供保障。实际操作中建议结合财务软件（如畅捷通好会计）自动化生成分录，减少人为错误并提高效率。
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