企业增资涉及复杂的权益结构调整，其会计处理需要根据增资方式、股东结构变化及资金来源进行精准核算。从货币资金注入到内部留存收益转增资本，不同场景下实收资本、资本公积和利润分配等科目均需规范操作。尤其在引入新股东或进行股权支付时，需特别注意股权比例计算和溢价处理的逻辑差异。
一、货币资金增资的会计分录
货币增资是实务中最常见的方式，分为原股东同比例增资和引入新股东两种情况：
原股东同比例增资
当原股东按现有股权比例注入资金时，资金全额计入注册资本。例如甲公司原注册资本2000万元，A、B股东分别持股70%、30%，增资1000万元后：借：银行存款 1000万
贷：实收资本——A股东 700万
——B股东 300万
此时股权比例保持不变，仅体现资本规模扩大。新股东溢价增资
若新股东以高于注册资本的价格注资，超出部分计入资本公积。例如C、D股东分别增资1000万和500万，但仅部分金额计入注册资本：
- C股东增资分录：
借：银行存款 1000万
贷：实收资本——C股东 26.34万
资本公积——资本溢价 973.66万 - D股东增资分录：
借：银行存款 500万
贷：实收资本——D股东 13.17万
资本公积——资本溢价 486.83万
此时需重新计算股权比例，例如C股东的实缴持股比例=26.34万/1392.78万=1.89%。
二、内部权益转增资本的会计处理
企业可通过资本公积、盈余公积或未分配利润转增资本，实现不涉及现金流的增资：
资本公积转增
将资本溢价部分转为注册资本时：
借：资本公积——资本溢价 973.66万
贷：实收资本 973.66万
股份有限公司需使用股本科目替代实收资本。盈余公积转增
使用累计盈余补充资本：
借：盈余公积 500万
贷：实收资本 500万
需确保转增后盈余公积不低于转增前注册资本的25%。未分配利润转增
将留存收益分配为资本时需分步处理：
借：利润分配——应付股利 500万
贷：实收资本——A股东 350万
——B股东 150万
借：利润分配——未分配利润 500万
贷：利润分配——应付股利 500万
此操作可能触发个人所得税代扣义务。
三、特殊增资场景的核算要点
股票股利增资
股份有限公司派发股票股利时，需按面值与市价的差额确认资本公积：
借：利润分配——转作股本的股利 500万（按市价5元×100万股）
贷：股本 100万（面值1元×100万股）
资本公积——股本溢价 400万同一控制下股权支付
以子公司股权作为支付对价增资时，需按账面价值计量。例如C公司用B公司100%股权（账面400万）对A公司增资：
借：长期股权投资——B公司 400万
贷：股本——C公司 400万
此操作需满足特殊性税务处理条件，避免重复计税。
四、涉税处理与注意事项
- 印花税：按增资金额的0.5‰计提，分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税 - 个人所得税：未分配利润转增资本时，自然人股东需按20%税率缴纳个税，通过利润分配科目计提。
- 工商变更：需同步完成注册资本登记变更，确保账务与法律主体信息一致。
企业应根据实际增资路径选择匹配的会计处理方案，同时关注《企业会计准则》对权益工具计量的要求。对于涉及股权比例重大调整或跨境增资的复杂场景，建议结合专业机构意见进行税务筹划和账务设计。
