应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，其会计处理直接影响财务报表的真实性和经营风险的管控。从赊销确认收入到坏账核销的完整流程中，每一环节的分录编制都需要遵循会计准则与业务实质，既要体现权责发生制原则，又要平衡资产质量与风险管理。下面从五个核心场景切入，系统解析应收账款的全周期会计处理。
销售确认环节是应收账款形成的起点。当企业完成商品交付或服务提供时，需按照合同价款确认主营业务收入，同时形成对客户的债权。此时会计分录为：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
例如销售不含税金额1万元的货物（增值税率13%），分录金额为应收账款11,300元，其中收入10,000元和销项税额1,300元。此阶段需特别注意发票管理和合同条款匹配，确保收入确认时点与交付完成节点一致。
款项回收环节直接影响企业现金流。当客户支付欠款时，需通过以下分录冲减债权：
借：银行存款
贷：应收账款
若存在现金折扣（如2/10,n/30），实际收款金额与应收账款差额计入财务费用。例如应收10,000元，客户在折扣期内支付9,800元，则分录为：
借：银行存款 9,800
财务费用 200
贷：应收账款 10,000。此操作需结合客户信用政策执行，并在账务处理时严格区分商业折扣与现金折扣。
坏账管理环节涉及预期信用损失的计量。根据《企业会计准则第22号》，企业需采用预期信用损失模型计提坏账准备。首次计提时：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
具体计提方法包括余额百分比法（按应收账款余额3%-5%计提）、账龄分析法（按逾期时间梯度计提）和销货百分比法（按赊销额比例计提）。例如年末应收账款余额200万元，按账龄分析法计提5.9万元坏账准备，需贷记该金额至准备金科目。
坏账核销与收回环节体现资产处置的特殊性。确认无法收回时：
借：坏账准备
贷：应收账款
若已核销坏账后期收回，需先恢复债权再记录收款：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款。这种双重分录处理既符合实质重于形式原则，又完整保留了客户的信用记录。
特殊业务调整环节包括销售退回与折让。发生退货时需红冲收入：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
若涉及部分折让，则按协商后金额调整应收账款余额。这类业务要求会计人员密切跟踪客户对账记录，及时获取退货凭证等原始单据。
在实务操作中，会计人员还需建立客户信用评估体系，定期进行账龄分析，将逾期超90天的应收账款纳入重点监控。通过ERP系统的账务联动功能，可实现销售订单、出库单与收款记录的自动匹配，减少人为差错。值得注意的是，2023年新修订的《收入》准则强调合同履约义务的分解，对于包含质保条款等复杂合同，需合理拆分应收账款与合同负债的确认时点。
