企业运营中涉及的运费核算需根据业务场景、纳税身份及费用归属进行差异化处理。不同情境下的会计分录直接影响成本核算的准确性和税务合规性，例如运输企业的主营收入确认、采购环节的进项税抵扣逻辑、销售费用的科目归属等均需严格遵循会计准则。以下通过具体案例解析典型场景的账务处理要点。
销售方支付运费通常与销售活动直接相关。假设某企业为销售商品支付运费1,200元并取得增值税专用发票（税额108元），其分录为：
借：销售费用—运费 1,092
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 108
贷：银行存款 1,200。此处理需注意三点：一是运费单据需注明应税服务明细；二是小规模纳税人需全额计入费用；三是代垫运费需根据最终承担方调整科目，若由买方承担则借记应收账款。
采购环节运费的核算直接影响存货成本。制造企业采购钢材支付运费5,000元（进项税额450元）时，分录应为：
借：原材料 5,000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 450
贷：应付票据 5,450。此处需区分纳税身份：小规模纳税人需将含税运费全额计入材料成本；而运输业全面营改增后，一般纳税人不再计提7%进项税，直接按发票税额抵扣。
运输企业收入确认具有特殊性。物流公司完成运输服务收取运费8万元时，应做分录：
借：银行存款 80,000
贷：主营业务收入 74,757
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 5,243。此处理需同步核算销项税额，且需注意与非运输企业的区分：后者类似收入应计入其他业务收入科目。
代垫运费涉及多方责任划分。例如经销商代客户垫付运费3,600元后收回款项，需分步处理：
- 垫付时：
借：其他应收款 3,600
贷：银行存款 3,600 - 收回款项：
借：银行存款 3,600
贷：其他应收款 3,600。若最终由销售方承担，则需将代垫金额转入销售费用，体现费用归属的实质重于形式原则。
预付运费的核算需匹配权责发生制。企业季度初预付物流保证金2万元时：
借：预付账款 20,000
贷：银行存款 20,000
实际发生运费18,500元后冲抵：
借：销售费用/管理费用 18,500
贷：预付账款 18,500。此类业务需定期核对预付账龄，避免长期挂账导致的资产虚增。
