村级工会作为基层群众组织，其会计核算需严格遵循《工会会计制度》要求。在实务操作中，经费管理涉及拨缴经费收入、会费收入、专项支出等多个核心科目，需建立规范的会计分录体系。以下是基于现行制度的具体操作指引：
一、经费来源的账务处理
工会经费计提应按照工资总额的2%计算，其中40%上缴上级工会，60%留存本级。当收到企业行政拨付时：借：银行存款
贷：拨缴经费收入（60%）
应付上级经费（40%）
此处理既满足《工会法》对经费独立核算的要求，也符合会计制度的权责发生制原则。会员会费收入核算需注意：借：库存现金/银行存款
贷：会费收入
每月末需通过结转分录：借：会费收入
贷：结余
这体现工会经费的专款专用特性，确保资金流向可追溯。
二、专项经费的收支管理
收到上级拨付的专项补助用于设施建设时：借：银行存款
贷：专项应付款
使用时需严格区分支出类型：借：在建工程（设备购置）
资本性支出（基建工程）
贷：银行存款项目竣工后需结转资产：借：固定资产
贷：在建工程
这种分阶段处理方式既满足《工会预算管理办法》对专项资金的监管要求，也符合固定资产确认标准。
三、日常支出的科目核算
职工福利支出应通过专设科目核算：借：职工活动支出-困难帮扶
贷：库存现金
此类支出需取得合规票据，且金额不得超过年度经费总额的20%。维权服务支出包含法律援助等费用：借：维权支出
贷：银行存款
该科目设置体现工会维护职工权益的核心职能，要求每笔支出必须附有服务协议等证明文件。
四、年末结转与报表编制
收入类科目结转：借：拨缴经费收入
会费收入
上级补助收入
贷：结余支出类科目结转：借：结余
贷：职工活动支出
维权支出
业务支出
这种结转机制确保年度收支清晰反映在工会资金结余科目中，为预算编制提供数据支持。
实务操作中需特别注意：村级工会若未单独开设银行账户，应通过其他应付款-工会经费科目进行代管核算。所有原始凭证需注明"工会专用"字样，与行政账目严格区分。定期核对拨缴经费收入与工资总额的勾稽关系，确保计提比例的准确性。通过规范化的会计分录体系，既能满足审计监管要求，又能提升工会经费使用效益。
