在企业财务管理中，收回出差借款的会计处理涉及其他应收款与费用科目的联动操作，其核心在于准确反映资金流动与费用归属。当员工完成差旅活动后，财务人员需根据实际发生的差旅费与预借金额的差额，通过会计分录调整账务记录。这种处理既需要遵循权责发生制原则，又要确保借贷平衡，以下是具体操作要点。
一、预借差旅费时的初始记录
员工出差前向企业预支款项时，需通过其他应收款科目进行核算。此科目专门用于记录企业与员工间的暂付款项，会计分录为：
借：其他应收款——员工姓名
贷：银行存款/库存现金
例如，员工小王预借6000元差旅费时，应借记其他应收款——小王6000元，贷记银行存款。该步骤明确了企业对员工债权的形成，并为后续核销提供依据。
二、报销差旅费的三种情形及分录
1. 实际费用等于预借款项
若员工实际报销金额与预借金额一致，需全额冲减其他应收款，并将费用计入对应科目：
借：管理费用/销售费用——差旅费
贷：其他应收款——员工姓名
例如，小王报销6000元差旅费时，直接借记管理费用6000元，贷记其他应收款6000元，无需涉及现金或银行存款调整。
2. 实际费用少于预借款项
当员工需退回多余款项时，会计分录需同时反映费用确认和资金收回：
借：管理费用/销售费用——差旅费
借：库存现金/银行存款
贷：其他应收款——员工姓名
例如，小王预借6000元但实际花费5950元，退回50元现金，分录为：借记管理费用5950元和库存现金50元，贷记其他应收款6000元。此操作通过双借方分录实现债权冲销与现金回收。
3. 实际费用超出预借款项
若需补付差额，会计分录需增加费用科目并补充支付资金：
借：管理费用/销售费用——差旅费
贷：其他应收款——员工姓名
贷：银行存款/库存现金
例如，小王预借6000元但实际花费6050元，企业补付50元，分录为：借记管理费用6050元，贷记其他应收款6000元和银行存款50元。此情形通过双贷方分录完成债权核销与补款操作。
三、特殊情形处理
对于员工未归还借款的情况，企业可通过两种方式处理：
- 从工资中扣款：
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款——员工姓名 - 计提坏账准备：
借：管理费用——坏账损失
贷：其他应收款——员工姓名
需注意，根据税法规定，逾期3年以上的应收款项可申请税前扣除，但需提供专项报告。
四、实务操作中的关键控制点
- 凭证管理：需完整保存差旅费报销单、发票、车票等原始凭证，确保费用真实性。
- 科目选择：差旅费归属科目需根据部门性质选择，如销售部门计入销售费用，管理部门计入管理费用。
- 税务合规：注意区分差旅费津贴与工资性补贴，符合财税字〔1995〕82号规定的不征税范围。
通过上述流程，企业既能规范资金管理，又能精准核算成本费用，确保财务数据的完整性与合规性。
