贷款减值准备的会计处理是金融机构风险管理的重要环节。根据《企业会计准则》要求，当贷款存在客观减值证据时，需通过资产减值损失和贷款损失准备科目进行核算，该流程涉及减值计提、核销、收回等多个关键环节。不同阶段的会计处理需严格遵循权责发生制原则，确保财务信息准确反映资产质量。
减值准备的初始计提当资产负债表日评估贷款存在减值迹象时，应按预期信用损失模型计算减值金额。此时会计分录为：借：资产减值损失
贷：贷款损失准备此分录体现了谨慎性原则，将预计损失计入当期损益。对于采用三阶段减值模型的银行，若贷款进入第二阶段（信用风险显著增加），需按整个存续期预期信用损失计提准备。贷款核销的会计处理当贷款经审批确认为无法收回时，需转销相关科目。此时需分步处理：
- 转销本金部分：
借：贷款损失准备
贷：贷款—本金 - 转销应收利息：
借：坏账准备
贷：应收利息 - 表外利息同步转销，减少应收未收利息科目该操作需遵循实质重于形式原则，核销后贷款账面价值归零，但保留追索权登记。
- 已核销贷款的后续收回若已核销贷款部分或全部收回，需进行反向冲销和收入确认：
- 恢复贷款本金准备：
借：贷款—已减值
贷：贷款损失准备 - 实际收回资金时：
借：吸收存款
贷：贷款—已减值
贷：资产减值损失（差额部分）此处理体现真实性原则，收回金额超过核销部分需贷记损益科目。
- 利息收入的特殊处理对于已减值贷款，利息收入确认方式发生变化：
- 按摊余成本和实际利率计提：
借：贷款损失准备
贷：利息收入 - 表外登记合同约定利息：
在应收未收利息科目进行备查登记这种处理方式符合匹配原则，将利息收入与风险暴露相匹配。
- 科目结转与余额管理贷款生命周期结束时需清理相关科目：
- 转销交易费用余额：
借/贷：贷款—交易费用
贷/借：贷款损失准备 - 处理溢折价差额：
借/贷：贷款—溢折价
贷/借：利息收入期末贷款损失准备贷方余额反映未转销的预期信用损失，需在附注中披露按五级分类的计提比例及拨备覆盖率。
整个处理流程需注意税会差异的协调。例如税法对贷款损失准备的税前扣除设有限额（一般贷款余额1%），超额部分需纳税调整。同时，减值转回需严格遵循准则规定，不得随意调节利润。实务操作中建议建立双台账系统，分别记录管理用账务和税务申报数据。
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