增值税专用发票未认证时应如何进行会计分录处理？

企业取得增值税专用发票但尚未认证时，需遵循权责发生制和税法规定进行账务处理。根据国家税务总局公告2019年第45号，自2020年3月起已取消进项发票360天认证期限，但会计处理仍需区分认证前后的税务影响。核心在于将待抵扣进项税额与已认证税额区分核算，确保财务报表与税务申报的准确性。

对于未认证发票，应通过应交税费—应交增值税—待认证进项税额科目过渡。例如收到原材料采购发票时：借：原材料（或库存商品）借：应交税费—应交增值税—待认证进项税额
贷：应付账款/银行存款
这一处理既符合企业会计准则要求，又避免因提前抵扣产生的税务风险。若采用小企业会计准则，可使用其他应收款—待抵扣税金科目暂挂税额。

待认证完成后，需将税额转入可抵扣科目：借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—应交增值税—待认证进项税额
此操作需在增值税申报系统中完成勾选认证，确保进项税额与申报数据一致。若跨年度认证，需注意是否涉及以前年度损益调整，例如：借：以前年度损益调整
贷：应付账款
同时调整所得税：借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
最终通过利润分配—未分配利润完成结转。

特殊情形下，如发票丢失但已认证，可用发票联复印件及税务机关证明作为抵扣凭证。若发票无法取得且金额≤500元/次，可凭收款凭证税前扣除。需注意：

• 跨期费用需在汇算清缴前取得发票，否则需纳税调增
• 无法抵扣的税额应转入成本科目，例如：借：原材料
  贷：应交税费—应交增值税（待认证进项税额）

通过以上处理，企业既能实现税务合规，又能保证会计信息的完整性。关键点在于严格区分待认证与已认证状态，及时完成科目结转，并关注跨期调整对财务报表的影响。