接受商品赠送时如何正确编制会计分录？

企业接受商品赠送是常见的经济活动，但会计处理需根据具体场景进行差异化操作。不同来源、用途和税务属性的赠品，在库存商品、应交税费和收入确认等环节的会计处理存在显著差异。本文将结合实务场景，解析接受商品赠送的会计分录编制规则及涉税要点，帮助财务人员规避核算风险。

一、单纯接受无偿赠品的会计处理

当企业收到供应商或第三方无附加条件的赠品时，需按公允价值确认资产并计入损益。此时会计分录应体现营业外收入的确认：借：库存商品（公允价值）
贷：营业外收入（价税合计）
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：营业外收入（对应税额）
此处理需注意两点：①若取得增值税专用发票，可正常抵扣进项税；②企业所得税需按公允价值确认收入。

二、促销性赠品的特殊处理

对于随销售附赠的商品，会计处理需区分两种情形：

1. 买一赠一促销：

• 主商品按正常售价确认收入
• 赠品按成本价结转费用

  **借**：银行存款/应收账款  **贷**：主营业务收入    应交税费-应交增值税（销项税额）  **借**：销售费用  **贷**：库存商品（赠品成本）    应交税费-应交增值税（销项税额）  

2. 无偿赠送客户：

   **借**：销售费用（成本+销项税）  **贷**：库存商品   应交税费-应交增值税（销项税额）  

   此处理依据《增值税暂行条例》第四条，需按视同销售计算销项税额。

三、特殊情形的会计处理

1. 无票赠品入库：

   **借**：库存商品（公允价值）  **贷**：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产  

   待取得合法凭证后转入营业外收入。

2. 库存商品转赠：

   **借**：营业外支出/销售费用  **贷**：库存商品   应交税费-应交增值税（销项税额）  

   需按同类商品最近期售价计算销项税。

四、涉税处理关键点

1. 增值税：所有无偿赠送均需视同销售，按公允价值计算销项税额
2. 企业所得税：接受赠品应计入应税收入，赠送方支出需取得合法凭证
3. 发票管理：取得赠品需索要增值税专用发票，否则进项税不得抵扣

企业财务人员在处理商品赠送业务时，既要准确划分营业外收入与营业收入的界限，也要注意不同场景下的税务处理差异。建议建立《赠品管理台账》，详细记录赠品来源、用途和核算依据，确保会计处理既符合准则要求，又能有效控制税务风险。