养老保险的会计处理涉及企业、个人及社保机构三方权益的平衡，需要严格区分单位承担部分和个人承担部分。根据会计准则要求，该流程需通过计提、缴纳、工资发放三阶段完成，不同阶段对应科目和操作逻辑存在差异。以下从核心流程、特殊情形、政策关联三个维度展开详细解析。
一、基础流程的会计处理
计提阶段
单位需将管理费用（或生产成本等对应科目）作为企业承担部分的核算主体，个人部分则通过应付职工薪酬科目进行代扣。
借（加粗）：管理费用-养老保险费（单位部分）
贷（加粗）：应付职工薪酬-社会保险费（单位部分）
同时，个人应缴部分需从工资中预扣：
借（加粗）：应付职工薪酬-工资
贷（加粗）：应付职工薪酬-社会保险费（个人部分）缴纳阶段
实际支付社保费用时，需合并处理单位与个人部分。此时银行存款减少，应付科目清零：
借（加粗）：应付职工薪酬-社会保险费（单位部分）
借（加粗）：其他应收款-社会保险费（个人部分）
贷（加粗）：银行存款工资发放阶段
扣除已代缴的个人社保后，剩余工资通过银行存款支付：
借（加粗）：应付职工薪酬-工资（应发数）
贷（加粗）：其他应收款-社会保险费（个人部分）
贷（加粗）：银行存款（实发数）
二、特殊情形的处理逻辑
未按时缴纳：若当期未能完成缴费，单位部分需转入其他应付款科目，个人代扣部分仍正常操作：
借（加粗）：管理费用-养老保险费
贷（加粗）：其他应付款-养老保险费
后续补缴时反向冲销该科目政策减免情形：如遇社保费减免政策，已缴纳金额的退费需冲减原计提科目：
借（加粗）：应付职工薪酬-养老保险（单位部分）
贷（加粗）：管理费用/生产成本（对应原计提科目）
三、核算要点与政策关联
科目选择规范
- 管理费用适用于管理部门人员社保
- 生产成本或销售费用适用于生产/销售部门
- 个人代扣部分必须通过应付职工薪酬过渡，不得直接列支费用
基数与比例控制
- 缴费基数通常为职工月均工资的60%-300%，超过上限部分免征
- 现行标准下单位缴费比例约20%，个人为8%
跨期差异处理
若出现计提金额与实际缴费差异，应通过以前年度损益调整科目处理，并在财务报表附注中披露差异原因
通过以上分阶段处理，企业可完整记录养老保险的权责发生过程。需特别注意的是，应付职工薪酬科目在此过程中承担了归集与中转的核心作用，而银行存款变动仅发生在实际支付环节。建议财务人员每月核对社保局账单与账面计提数，确保税务申报与财务核算的一致性。
