现金盘点异常时如何进行账务处理？

在企业日常经营中，现金盘点出现账实不符属于常见现象。无论是现金盘盈（实际金额大于账面）还是现金盘亏（实际金额小于账面），都需要通过规范化的会计分录反映资产变动，并依据《企业会计准则》进行后续处理。以下从盘盈和盘亏两个维度，结合不同场景下的处理规则展开说明。

一、现金盘盈的会计处理流程

当发现库存现金实际金额超过账面记录时，需分两步处理：

1. 发现盘盈时（审批前）
   借：库存现金
   贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
   此阶段通过待处理财产损溢科目暂记差额，保持账实平衡。

2. 查明原因后（审批后）
   根据资金来源确定最终科目：

• 若属于应支付给特定人员或单位的款项（如员工报销漏付）：
  借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
  贷：其他应付款
• 若无法查明原因（如计算误差或历史账务遗漏）：
  借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
  贷：营业外收入
  需注意：营业外收入仅适用于非经营活动的偶然收益，且需严格排查是否存在收入漏记风险。

二、现金盘亏的会计处理流程

当库存现金实际金额少于账面记录时，处理流程包含以下步骤：

1. 发现盘亏时（审批前）
   借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
   贷：库存现金
   通过此分录将短缺金额从现金账户转入待处理科目。

2. 责任认定与后续处理（审批后）
   根据责任归属选择对应科目：

• 若由责任人（如出纳操作失误）或保险公司赔偿：
  借：其他应收款
  贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 若无法查明原因或属于管理不善导致：
  借：管理费用
  贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
  特别说明：与存货盘亏不同，现金盘亏不涉及进项税额转出，因现金本身不包含增值税抵扣环节。

三、实务操作中的注意事项

1. 金额一致性原则
   无论盘盈还是盘亏，审批前后的待处理财产损溢科目金额必须完全匹配，确保账务勾稽关系清晰。

2. 审批程序完整性
   所有异常必须经过管理层书面审批后方可转销待处理科目，避免擅自调整造成内控漏洞。例如网页3案例显示，出纳失误导致的300元短缺需经审批后再计入其他应收款。

3. 差异追溯机制
   对于频繁出现的异常情况，需建立追溯机制。例如网页5强调，若现金溢余属于收入漏记，需通过主营业务收入或其他业务收入科目补正，而非直接计入营业外收入。

通过上述流程，企业能够有效规范现金盘点异常的处理，确保财务数据的真实性和合规性。实务中需结合具体场景选择科目，同时强化内部控制以减少异常发生概率。