总预算会计年末结转需严格遵循双基础核算体系原则，重点区分财政拨款结转与非财政拨款结转的核算路径。根据2025年政府会计准则要求，需同步完成预算会计和财务会计双线结转，确保预算执行数与决算数完全匹配。核心操作包含收入结转、支出核销及结余资金管理，防范预算指标虚挂与资金沉淀风险，实现全口径预算管理目标。
一、预算收入类科目结转处理
资金性质决定结转路径：
财政拨款预算收入结转：
借：财政拨款预算收入——基本支出（人员经费/公用经费）
贷：财政拨款结转——本年收支结转（对应明细科目）
需同步登记预算项目编码与经济分类代码非财政拨款预算收入处理：
① 专项资金收入：
借：事业预算收入/上级补助预算收入（专项资金）
贷：非财政拨款结转——本年收支结转
② 非专项资金收入：
借：事业预算收入（非专项）
贷：其他结余特殊收入结转：
- 经营预算收入转入经营结余科目
- 投资预算收益转入其他结余科目
二、预算支出类科目核销规范
支出属性影响冲销方式：
财政拨款支出核销：
借：财政拨款结转——本年收支结转
贷：行政支出/事业支出（对应明细科目）
需附支付通知书与预算执行报告非财政拨款支出处理：
① 专项资金支出：
借：非财政拨款结转——本年收支结转
贷：事业支出/其他支出（专项资金）
② 非专项资金支出：
借：其他结余
贷：事业支出（非专项）不可结转情形：
- 预算调整核减的指标需红字冲销
- 超范围支出通过待处理财产损溢科目过渡
三、结余资金管理与跨期处理
预算执行差异调整流程：
财政应返还额度计提：
预算指标＞实际支出时：
预算会计：
借：资金结存——财政应返还额度
贷：财政拨款预算收入
财务会计：
借：财政应返还额度
贷：财政拨款收入结余资金次年使用：
实际支出时反向冲销计提额度：
预算会计：
借：行政支出/事业支出
贷：资金结存——财政应返还额度跨年度项目处理：
- 建立项目备查簿跟踪执行进度
- 按完工进度法确认费用归属期间
四、特殊场景与风险防控
预算调整与异常核销应对策略：
预算指标追加：
通过预算调整通知书补录分录：
借：财政拨款预算收入（新增指标）
贷：财政拨款结转——预算调整历史结余清理：
- 超三年未使用资金上缴财政
- 通过其他应收款科目归集待收资金
- 系统优化建议：
- 部署预算执行监控模块实时校验指标余量
- 实施区块链存证固化**支付凭证链」
建立双重复核机制核查科目对应关系，定期开展预算执行专项审计」。建议制定《总预算结转操作指引》，明确电子凭证归档标准」与跨部门协作流程」，结合智能财务系统预设结转异常预警阈值」，确保预算会计与财务会计数据完全贯通。
