当银行因票据到期无法兑付而拒绝贴现时，这一业务终止行为将引发复杂的会计处理流程。无论是银行还是贴现申请人，都需要根据追索权的行使情况调整原有账务结构，同时涉及贴现资产、短期借款及财务费用等核心科目的联动操作。以下从银行与企业的双重视角解析具体处理方式。
对于银行而言，当承兑人账户资金不足导致票据拒付时，首先需从贴现申请人账户扣款。此时会计分录为：
借：吸收存款或存放中央银行款项
贷：贴现资产——商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）。若申请人账户余额不足，银行需将未收回金额转为逾期贷款，并调整资产分类：
借：贷款——逾期贷款
贷：贴现资产——商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）。同时，若该笔贴现已计提贷款损失准备，需冲销相应金额：
借：贷款损失准备
贷：贴现资产——商业、银行承兑汇票。
对于企业（贴现申请人），其会计处理需区分追索权类型。若为带追索权的商业承兑汇票贴现，票据拒付后企业需承担连带责任，此时原分录中贷记的应收票据需调整为负债科目：
借：银行存款（实际收到的贴现净额）
借：财务费用（贴现利息）
贷：短期借款（票据面值）。例如，某企业办理面值100万元的商业汇票贴现，银行扣除2万元利息后支付98万元，但票据到期被拒付时：
借：应收账款 100万元
贷：短期借款 98万元
贷：未实现融资收益 2万元。若该负债无法清偿，企业需计提坏账准备，并将差额转入当期损益。
整个处理流程可归纳为以下步骤：
- 银行发起追索：核查承兑人及申请人账户资金状态
- 科目转换：将贴现资产转为逾期贷款或存款扣划
- 损益确认：调整利息收入或财务费用科目
- 风险对冲：计提或冲销贷款损失准备/坏账准备
- 账务清理：核销无法收回的债权债务关系。
在此过程中，贴现利息调整与实际利率法的应用尤为关键。银行需在资产负债表日按实际利率分摊利息收入，调整分录为：
借：贴现资产——利息调整
贷：利息收入。而企业则需根据权责发生制原则，将未实现的融资收益分期确认为利息支出。这一系列操作不仅影响当期利润，还可能对企业的流动比率和资产负债结构产生显著影响，凸显了票据贴现业务在资金链管理中的双刃剑特性。
