国税月申报涉及的会计分录主要围绕增值税、企业所得税和代扣代缴税款三大核心税种展开。根据企业实际经营情况，需准确区分不同税种的核算规则，既要符合权责发生制原则，又要确保与税法规定的匹配性。例如，增值税的进项税抵扣、销项税确认需按月计算，企业所得税的预缴需结合利润实现情况，代扣代缴的个人所得税需及时完成资金划转。这些分录直接影响企业的资产负债表和利润表，需严格遵循会计准则处理。
对于增值税的月申报，需分阶段处理：
进项税额核算：采购商品或服务时，根据取得的增值税专用发票记录：借：库存商品/管理费用（不含税金额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
应付账款/银行存款（总额）
若发生进项转出（如用于免税项目），需通过应交税费—应交增值税（进项税额转出）调整。销项税额确认：销售商品时需分离不含税收入与税款：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入（不含税金额）
应交税费—应交增值税（销项税额）
月末若销项税额大于进项税额，差额转入未交增值税账户。
企业所得税的月度预缴需根据当期利润计算：
- 计提时按应纳税所得额×适用税率：借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税 - 实际缴纳时：借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
需注意跨期调整可能涉及的递延所得税资产/负债处理，但月度申报通常不涉及复杂调整。
代扣代缴的个人所得税处理分两步：
- 从工资中代扣时：借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税 - 实际缴纳时：借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
需确保代扣金额与个税申报表数据一致，避免滞纳金风险。
涉及附加税的计提与缴纳：
- 根据增值税实际缴纳额计提（如城建税7%、教育费附加3%）：借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加 - 实际支付时：借：应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加
贷：银行存款
附加税的计算基数需以实际缴纳的增值税为准，不可直接按销项税计提。
实务操作中需特别注意三点：一是发票合规性审核，需验证进项发票的税务认证状态；二是申报表与账务一致性，确保《增值税纳税申报表》的销项税额、进项税额与会计账簿完全匹配；三是跨期业务处理，如预收账款涉及的纳税义务发生时间判定。若发现申报错误，应及时通过红字冲销或补充申报更正，避免影响纳税信用等级。
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