销售退货退款是企业经营中常见的经济业务，其会计处理需要根据收入确认状态、退货发生时间以及合同条款进行精准核算。根据会计准则，任何涉及资金流动的退货行为都必须进行规范的账务处理，这不仅关系到财务报表的准确性，还直接影响增值税和所得税的申报。以下是针对不同场景的具体处理方式。
在收入未确认的情况下，若商品尚未交付或未达到收入确认条件，企业仅需调整库存流动。例如，原销售分录为借：发出商品，贷：库存商品，退货时应做反向操作：借：库存商品
贷：发出商品
这种方式通过红字分录或反向分录实现库存状态的还原，避免虚增当期收入。
当收入已确认且退货发生在当期时，需同时冲减收入和成本。假设原销售金额为100万元（含增值税13万元），成本60万元，退货分录为：借：主营业务收入 100万
贷：应收账款/银行存款 113万
应交税费—应交增值税（销项税额） -13万
同时结转成本：借：库存商品 60万
贷：主营业务成本 60万
若涉及现金折扣（如2万元），需额外调整财务费用：贷：财务费用 2万。
对于跨期退货（如退货发生在次个会计年度），需通过以前年度损益调整科目处理。假设退货金额100万元，成本60万元：借：以前年度损益调整 100万
贷：银行存款 113万
应交税费—应交增值税（销项税额） -13万
同时调整成本：借：库存商品 60万
贷：以前年度损益调整 60万
此操作将影响利润分配—未分配利润，需在报表附注中披露调整事项。
在附有销售退回条款的交易中，企业需在销售时预估退货率。假设销售合同金额200万元，预估退货率10%：借：应收账款 226万
贷：主营业务收入 180万
预计负债—应付退货款 20万
应交税费—应交增值税（销项税额） 26万
结转成本时：借：主营业务成本 108万
应收退货成本 12万
贷：库存商品 120万
退货实际发生时，需核销预计负债并调整收入成本。
税务处理方面，若退货发生在增值税纳税义务发生后，企业需开具红字增值税专用发票并冲减销项税额。所得税申报时，需同步调整当期应纳税所得额，特别是涉及跨期退货的情况，可能需重新提交调整后的申报表。
企业还需关注以下实务要点：一是退货商品的入库验收需与原始出库记录匹配，避免账实不符；二是涉及服务类退货需区分履约义务是否完成；三是电子渠道退货需核对原支付路径，确保资金退回可追溯。这些细节直接影响会计处理的合规性和审计风险控制。
