工厂发工资的会计分录如何处理？

工厂发工资的会计处理涉及权责发生制原则下的费用计提与资金支付流程。由于工资发放具有滞后性，需在月末通过应付职工薪酬科目实现权责匹配，核心流程分为工资计提、工资发放、社保缴纳和个税申报四个环节，各环节需根据员工岗位归属（如生产人员、管理人员）匹配对应的成本费用科目。

一、工资计提的会计处理

工厂工资的计提需区分员工岗位类型：

• 生产工人工资计入制造费用，直接影响产品成本核算
• 车间管理人员工资计入管理费用
• 销售人员工资计入销售费用

会计记账公式：
借：制造费用-工资（生产人员）
　　管理费用-工资（管理人员）
贷：应付职工薪酬-工资

此分录需在月末完成，金额依据历史数据或合理估算暂估入账。若次月发现计提金额与实际发放存在差异，需通过红字冲销或补提调整：

1. 计提金额＞实发工资：
   借：制造费用-工资（红字）
   贷：应付职工薪酬-工资（红字）
2. 计提金额＜实发工资：
   借：制造费用-工资
   贷：应付职工薪酬-工资

二、工资发放的完整流程

发放工资时需同步处理个税代扣和社保代缴，典型分录包含三部分：

1. 工资支付主体分录：
   借：应付职工薪酬-工资
   贷：银行存款（实发工资）
   　　应交税费-应交个人所得税（代扣金额）
   　　其他应付款-社保（个人承担部分）

2. 社保缴纳分录（含企业/个人部分）：
   借：应付职工薪酬-社保（企业承担）
   　　其他应付款-社保（个人代扣）
   贷：银行存款

3. 个税申报分录：
   借：应交税费-应交个人所得税
   贷：银行存款

特别提示：五险一金中住房公积金需单独列示科目，企业承担的社保费用需在计提阶段通过应付职工薪酬-社保核算，不能直接计入管理费用。

三、特殊场景处理指引

1. 现金发放工资：
   提取现金时：
   借：库存现金
   贷：银行存款
   发放时替换上述分录中的"银行存款"科目。

2. 福利性支出：
   员工节日补贴等福利需通过应付职工薪酬-福利费核算，计提比例受工资总额14%限制，发放时需代扣个税。

3. 职工教育经费：
   培训支出单独通过应付职工薪酬-职工教育经费处理，其进项税额可抵扣，计提上限为工资总额8%。

通过系统化掌握上述处理规则，工厂会计人员可避免因费用归属错位或代扣项目遗漏导致的账务差错，确保生产成本核算准确性与税务合规性。