旅游行业的会计处理具有行业特性，核心围绕预收账款与主营业务成本展开全流程核算。当旅行社收到游客支付的预收旅游团款时，需通过银行存款/现金科目记录资金流入，同时确认预收账款负债科目。例如收取10万元预付款时：借：银行存款 100,000
贷：预收账款 - 某旅游团 100,000
在行程执行阶段，支付给第三方供应商的费用构成主营业务成本的核心内容。根据业务类型差异，需细分酒店费用、交通费用等二级科目。若某团队支付7万元酒店交通费：借：主营业务成本 - 酒店费用 30,000
借：主营业务成本 - 交通费用 40,000
贷：银行存款 70,000
收入确认需遵循权责发生制原则。当旅游服务实际完成时，需将预收账款结转至主营业务收入。例如完成10万元行程服务：借：预收账款 - 某旅游团 100,000
贷：主营业务收入 100,000
对于差额征税的特殊处理，一般纳税人需通过应交税费 - 应交增值税(销项税税额抵减)调整税基。
人力资源相关支出需规范计入成本科目。支付导游薪酬及补贴时：借：主营业务成本 - 导游工资 5,000
借：主营业务成本 - 导游其他费用 1,000
贷：应付职工薪酬 - 工资 5,000
贷：库存现金 1,000
员工集体旅游福利应通过应付职工薪酬 - 职工福利费核算，该科目既能准确反映人工成本，又便于税务合规处理。
商品流通环节需注意进销差价处理。采购15万元旅游纪念品时：借：商品采购 150,000
借：应交税费 - 应交增值税(进项税额) 19,500
贷：银行存款 169,500
销售时按22.6万元确认收入：借：银行存款 226,000
贷：主营业务收入 200,000
贷：应交税费 - 应交增值税(销项税额) 26,000
月末结转成本需通过商品进销差价科目调整实际成本。
税务处理需特别注意差额征税政策的应用。以某团队收入100万元为例，扣除80万元分包成本后：借：应交税费 - 应交增值税(销项税税额抵减) 45,283
借：主营业务成本 754,717
贷：银行存款 800,000
该处理方式既符合增值税立法精神，又能有效降低企业税负。小规模纳税人则直接冲减应交税费 - 应交增值税科目。
固定资产管理方面，购置424.8万元客房设备时：借：固定资产 - 客房设备 4,248,000
借：应交税费 - 应交增值税(进项税额) 552,000
贷：银行存款 4,800,000
按月计提折旧时：借：管理费用 70,600
贷：累计折旧 70,600
这既体现资产价值消耗过程，又实现成本合理分摊。
