在日常会计实务中，工资核算涉及权责发生制原则与资金支付的双重属性，要求会计人员既要把握费用归属期间，又要正确处理代扣代缴项目。根据各行业通用的会计准则，完整的工资核算流程包含工资计提、实发工资处理、社保公积金核算三大模块，每个环节的分录逻辑都直接影响着企业财务报表的准确性。
工资计提阶段需要区分部门费用归属。根据费用发生部门性质，分别计入管理费用、销售费用、制造费用等科目，同时贷记应付职工薪酬科目确认负债。例如生产人员工资应借记制造费用，管理人员工资则归入管理费用。完整的计提分录为：借：管理费用/销售费用/制造费用
贷：应付职工薪酬—工资
工资发放环节需处理代扣款项。实际支付时应冲减应付职工薪酬，同时确认代扣的个人所得税、社保个人部分、住房公积金个人部分。特别注意社保个人部分通过其他应付款科目过渡，而个税则通过应交税费科目核算。典型分录结构为：借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款
其他应付款—社保个人部分
其他应付款—住房公积金个人部分
应交税费—应交个人所得税
社保公积金处理包含企业承担与代扣两部分。企业承担的五险一金需在计提时单独核算，借记相关费用科目，贷记应付职工薪酬—社保/住房公积金；实际缴纳时需合并处理单位与个人部分。例如社保缴纳分录：借：应付职工薪酬—社保（企业部分）
其他应付款—社保（个人部分）
贷：银行存款
对于计提与实发差异的调整，实务中采用红字冲销法。若计提金额大于实发，用红字分录冲减多提部分；若实发金额更大，则需补提差额。这种处理方式既能保证费用期间匹配，又能避免虚增负债。
特殊情形下的账务处理需注意三点：一是工资发放滞后性导致月末必须暂估入账；二是社保开户前的费用不得提前计提；三是非货币性福利需通过应付职工薪酬科目核算。这些细节处理直接影响企业所得税前扣除的合规性。
