如何处理企业将个税手续费返还用于办税人员奖励的会计分录？

企业将税务机关返还的个人所得税手续费用于奖励办税人员时，需分两阶段进行会计处理：一是收到手续费返还的入账，二是发放奖励的核算。这一流程既涉及收入确认和税费计提，也关系到职工薪酬的分配规则，需严格遵循会计准则和税务规范。

一、收到个税手续费返还的会计处理

根据《企业会计准则》及财政部相关规定，企业收到的个税手续费返还款属于其他与日常活动相关的收益，应通过其他收益科目核算。假设某企业为一般纳税人，收到21200元手续费返还（含增值税），会计分录如下：
借：银行存款 21200
贷：其他收益 20000
  应交税费—应交增值税（销项税额）1200
此处需注意：

1. 增值税需按“经纪代理服务”税目缴纳，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（可减按1%执行）；
2. 其他收益科目反映政府补助等与日常活动相关的收益，需在利润表中单独列示。

二、发放奖励给办税人员的会计处理

将手续费返还款用于奖励办税人员时，需通过应付职工薪酬科目核算，具体流程分为计提和发放两步：

1. 计提奖励费用：
   借：管理费用（或销售费用等，根据部门归属） 10000
   贷：应付职工薪酬—工资/奖金 10000
2. 实际发放奖励：
   借：应付职工薪酬—工资/奖金 10000
   贷：银行存款 10000

注意事项：

• 若以实物形式奖励员工，需按公允价值确认收入并代扣代缴个人所得税；
• 奖励金额需并入员工工资薪金所得计算个税，但部分地区对特定奖励可能免征，需咨询当地税务机关。

三、税务处理的关键要点

1. 增值税：手续费返还需按经纪代理服务缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%（减按1%）；
2. 企业所得税：返还金额需并入企业收入总额计算应纳税所得额，但用于奖励的支出可作为成本费用税前扣除；
3. 个人所得税：奖励发放给员工时，需作为工资薪金所得代扣代缴个税，但若符合地方性免税政策（如特定奖励），可免于征税。

四、常见误区与实务建议

1. 科目误用：避免将手续费返还直接计入“应收账款”或“其他应付款”，而应通过其他收益科目核算；
2. 税务合规：需同步完成增值税申报及企业所得税调整，避免因遗漏导致税务风险；
3. 政策更新：各地对奖励免税政策可能存在差异，建议定期与税务机关沟通以获取最新口径。

通过上述分步处理，企业既能合规反映财务活动，又能有效优化税务成本。实务中需结合具体业务场景和政策变动，确保会计记录与税务申报的准确性和一致性。