应税货物涉及的主要会计分录有哪些？

企业涉及应税货物的会计处理需根据具体业务类型和纳税人身份进行区分，核心在于准确核算增值税及其相关税费。对于一般纳税人而言，进项税额与销项税额的核算贯穿采购、销售及结转全流程，而小规模纳税人则采用简化处理方式。此外出口退税、进项税额转出等特殊业务需设置专门科目，确保税务合规性与账务准确性。

一、一般纳税人增值税处理

采购环节需区分价税分离：
借：原材料/库存商品（不含税金额）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
销售环节确认收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入（不含税金额）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
月末结转未交增值税时：

• 若为贷方余额：
  借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
  贷：应交税费——未交增值税
• 若为借方余额（留抵税额），无需处理。

二、小规模纳税人简化核算

其特点为价税合一：

1. 采购时：
   借：原材料（含税金额）
   贷：银行存款
2. 销售时：
   借：银行存款
   贷：主营业务收入（不含税金额=含税金额÷(1+征收率)）
   贷：应交税费——应交增值税（不含税金额×征收率）
3. 缴税时直接冲减应交税费科目。

三、进项税额异常处理

发生不得抵扣情形时（如用于集体福利）：

1. 初始采购：
   借：原材料（含税金额）
   贷：银行存款
2. 后续转出：
   借：相关成本科目
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

四、出口退税差异化处理

外贸企业与生产企业操作不同：

1. 外贸企业：
   • 确认退税额：
     借：应收出口退税款
     贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
   • 不可退部分转成本：
     借：主营业务成本
     贷：应交税费——进项税额转出
2. 生产企业：
   • 计算免抵税额：
     借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
     贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

五、附加税与企业所得税处理

1. 附加税计提（城建税、教育费附加等）：
   借：税金及附加
   贷：应交税费——应交城市维护建设税等
2. 企业所得税分阶段核算：
   • 预缴时：
     借：所得税费用
     贷：应交税费——应交企业所得税
   • 汇算清缴补税：
     借：所得税费用
     贷：应交税费——应交企业所得税

六、特殊业务处理

1. 视同销售（如捐赠产品）：
   借：营业外支出
   贷：库存商品（成本价）
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 差额征税：
   • 支付成本时：
     借：主营业务成本
     贷：银行存款
   • 抵减销项：
     借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
     贷：主营业务成本

以上分录体系需结合最新税收政策动态调整，尤其是增值税留抵退税和预缴税款规则。建议企业定期复核科目余额，确保待认证进项税额、待转销项税额等过渡科目准确结转，避免税务风险。