商场收取管理费的会计处理需根据业务实质区分不同场景，核心在于判断该费用属于主营业务收入还是其他业务收入。若商场以场地租赁或管理服务为主营业务，收取的管理费应计入主营业务收入科目；若属于附带服务则归入其他业务收入。特别需要注意的是，这类收入需按税法要求计提应交税费-应交增值税（销项税额），尤其在联营扣点模式下需分解商品销售与租赁服务双重属性。
一、基础场景下的会计分录处理
当商场作为管理服务提供方时，典型会计分录为：借：银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
例如收取10万元管理费（税率6%）时：借：银行存款 100,000
贷：其他业务收入 94,339.62
应交税费-应交增值税（销项税额） 5,660.38
若管理费属于主营业务范畴，例如超市收取门店管理费，则直接贷记主营业务收入科目。收取款项时需注意收据不能直接入账，应通过其他应付款科目过渡，待取得正式发票后再结转费用。
二、联营扣点模式的特殊处理
在联营合作模式下，商场的收入需拆分为商品销售和租赁服务两部分：
统一收银环节
借：银行存款
贷：主营业务收入（商品销售部分）
应交税费-应交增值税（销项税额）
例如销售100万元商品（税率13%）时：
借：银行存款 1,000,000
贷：主营业务收入 884,955.75
应交税费-应交增值税（销项税额） 115,044.25计提扣点收入环节
按销售额10%提取租赁服务收入（税率9%）：
借：应付账款-商户结算款 100,000
贷：其他业务收入-租赁服务 91,743.12
应交税费-应交增值税（销项税额） 8,256.88
三、税务风险与结算平衡要点
增值税处理风险
若商户按差额开具发票（如90万元），会导致商场多承担4%税率差（13%商品税率与9%租赁税率差额），可能引发税务稽查风险。正确做法是分别开具商品销售和租赁服务发票，保持销项税额与进项税额匹配。企业所得税合规性
根据财税29号文件，手续费及佣金不得冲减合同金额，必须实行收支两条线核算。商场需单独确认租赁收入，避免通过坐收坐支方式直接抵减应付账款。小规模纳税人合作调整
若商户为小规模纳税人（开具3%或1%发票），商场需提高扣点比例以平衡税负：- 3%税率商户需增加10.488%扣点率
- 1%税率商户需增加12.836%扣点率
通过调整可保持与一般纳税人合作时的净利润水平。
四、期末结转与科目核对
每月末需将管理费用科目余额结转至本年利润：
借：本年利润
贷：管理费用
同时需定期核对应付账款-商户结算款科目，确保收支平衡。对于涉及多步骤的联营业务，建议在财务系统中设置辅助核算项，区分商品销售成本和租赁服务收入。
