在企业的日常运营中，工资的发放时间可能因行业特性或管理需求而有所不同。若选择在月中发放当月工资，其会计处理需遵循权责发生制原则，既要体现费用归属的准确性，又要保证负债科目的清晰记录。这一流程涉及工资计提、实际发放以及相关税费扣除等多个环节，需结合部门费用分配、社保代扣代缴等要素进行综合核算。以下是具体处理方式的分步解析：
一、工资计提的会计处理
无论工资何时发放，企业需在月末完成工资计提，以反映当月的费用归属。计提时需根据员工所属部门，将工资费用分配到相应科目：借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用等（按部门划分）
贷：应付职工薪酬——工资
例如，行政人员工资计入管理费用，生产工人工资计入生产成本。同时，企业承担的社保及公积金部分也需计提：借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——社保（企业部分）
应付职工薪酬——公积金（企业部分）
二、月中实际发放工资的分录
若当月工资在月中发放，需通过以下分录完成支付流程：
扣减个人承担的社保及个税
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——代垫社保（个人部分）
其他应收款——代垫公积金（个人部分）
应交税费——应交个人所得税
银行存款/库存现金
此步骤将员工个人应缴的社保、公积金及个税从工资中扣除，实际发放金额通过银行存款科目体现。缴纳社保及公积金
企业需将代扣的个人部分与计提的企业部分一并缴纳：借：应付职工薪酬——社保（企业部分）
应付职工薪酬——公积金（企业部分）
其他应收款——代垫社保（个人部分）
其他应收款——代垫公积金（个人部分）
贷：银行存款申报并缴纳个人所得税
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
三、特殊情况的处理
- 计提与实发金额差异调整
若计提工资（W）与实际发放（X）存在差异，需通过以下方式调整：
- 多计提（W > X）：红字冲销差额部分
借：管理费用等（红字）
贷：应付职工薪酬——工资（红字） - 少计提（W < X）：补提差额部分
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬——工资
- 临时工工资处理
若为临时工发放工资，需区分劳动关系性质：
- 存在实际雇佣关系：按正式职工处理，计入应付职工薪酬；
- 按次劳务报酬：通过劳务费用核算，需取得劳务发票并代扣个税。
四、操作要点与注意事项
- 时间节点的匹配性
尽管月中发放工资，但费用仍归属当月，需确保计提与发放在同一会计期间完成。 - 科目设置的规范性
应付职工薪酬应下设“工资”“社保”“公积金”等明细科目，避免混淆。 - 内部控制的重要性
建议通过专业薪资系统核对考勤、绩效数据，减少人为错误。 - 税务合规性
个税需在发放时足额代扣，并于次月15日前完成申报。
通过上述流程，企业可在月中发放工资时既满足财务核算的准确性，又符合税务及劳动法规的要求。实际操作中需结合企业规模、行业特点及内部管理制度灵活应用。
