在商品交易和劳务提供过程中，价税分离是增值税核算的核心原则，其核心在于将商品价格与税款在会计处理中明确区分。这种分离不仅体现税收透明化要求，更能帮助企业精准核算应纳税额和经营成本。从发票开具到账务处理，价税分离贯穿企业经营全流程，需要根据不同的业务场景匹配对应的会计分录规则。
当企业发生销售业务时，需将收取的价税合计金额拆分为不含税收入和销项税额。以一般纳税人销售货物为例，假设含税销售额为113万元（税率13%）：借：银行存款 113万元
贷：主营业务收入 100万元
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13万元
这一处理体现了增值税作为价外税的特性，收入科目仅反映商品实际价值。若涉及跨区域建筑服务预缴增值税，还需通过应交税费—预交增值税科目核算异地预缴税款，月末结转至未交增值税科目。
采购环节的会计处理则涉及进项税额抵扣。企业购入原材料支付价税合计56.5万元（税率13%）时：借：原材料 50万元
借：应交税费—应交增值税（进项税额）6.5万元
贷：应付账款 56.5万元
特殊情况下如取得发票未及时认证，需通过待摊费用—待抵扣进项税额科目过渡，待认证后转入进项税额。农产品收购按买价10%计算抵扣、运输费按7%计算抵扣等特殊规则也需单独处理。
对于视同销售行为，例如将自产货物用于职工福利，会计分录需同步确认收入与税款：借：应付职工薪酬 11.3万元
贷：主营业务收入 10万元
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1.3万元
这类业务虽未产生现金流，但需按公允价值计算销项税额，确保增值税链条完整。同理，无偿赠送货物需通过营业外支出科目核算税款。
月末结转时需重点关注进项税额转出和税款清算。发生非正常损失时：借：待处理财产损溢 11.3万元
贷：库存商品 10万元
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.3万元
同时需将当月应交未交增值税转入未交增值税科目：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
这一流程确保应缴税款与预缴税款清晰分离，避免重复计税。
企业在处理价税分离时还需注意：小规模纳税人采用简易计税法直接按征收率计征，无需拆分进销项；跨期业务需通过递延所得税负债/资产科目调整；税务稽查调整需使用应交税费—增值税检查调整专户核算。通过规范处理各环节的价税分离，既能满足税务合规要求，又能提升财务管理精细化水平。
