在企业经营中，单位间的往来借款既是常见的资金流动方式，也是会计核算的重点。这类交易既涉及债权债务关系的建立，又需遵循权责发生制原则对利息和本金进行准确计量。其核心在于区分资金性质、明确科目归属，并通过规范的会计分录实现财务数据的真实反映。
借款发放阶段是往来借款处理的起点。当A单位向B单位提供借款时，资金出借方需确认为其他应收款，而借入方则计入其他应付款。例如，A公司通过银行转账借给B公司50万元：借：其他应收款——B公司 500,000
贷：银行存款 500,000
这一分录体现了资产类科目的内部转移。值得注意的是，若借款协议明确约定利息，需在合同签订时同步完善条款，避免后续争议。
利息收入确认是往来借款区别于普通资金往来的关键。根据权责发生制，出借方需在会计期末计提应收利息。假设年利率6%，B公司需每月确认2,500元利息费用：借：应收账款——B公司利息 2,500
贷：利息收入 2,500
若利息随本金分期支付，则需通过应收账款科目跟踪每期履约情况。实务中需特别注意利息计算的合规性，避免因利率超标引发税务风险。
本息回收阶段需区分本金与利息进行账务处理。当B公司归还50万元本金及3万元利息时，A公司应分别记录：
- 本金回收：
借：银行存款 500,000
贷：其他应收款——B公司 500,000 - 利息回收：
借：银行存款 30,000
贷：应收账款——B公司利息 30,000
这种分项处理能清晰反映资金性质，便于审计追踪。对于分期还款的情况，建议采用实际利率法分摊利息，确保财务费用匹配资金占用周期。
长期借款的特殊处理需考虑资金时间价值。若借款期限超过1年且附带复杂还款条款，初始确认时应对本金进行折现处理，差额计入未实现融资收益。例如，A公司向B公司发放3年期借款100万元，实际利率8%：借：长期应收款 1,000,000
未实现融资收益 197,370
贷：银行存款 1,000,000
后续每期按实际利率法调整未实现融资收益，确保利息收入与资金时间价值匹配。
往来款与借款的科目区分直接影响财务报表准确性。需注意：
- 无明确还款期限的资金划转应计入其他应付款而非借款科目
- 关联方交易需在附注中披露利率、期限等关键条款
- 预收预付类款项应通过预付账款/预收账款单独核算
混淆科目可能导致流动性指标失真，影响银行授信评估。
实务操作中建议建立四步标准化流程：①签订书面借款协议明确权利义务；②设置辅助核算跟踪往来单位明细；③按月计提利息并核对收付记录；④定期与对方单位对账。通过信息化系统预设利息计算模型，可大幅降低人为差错风险。例如畅捷通好会计软件支持自动生成还款计划表，实现往来借款的全生命周期管理。
