企业在处理社保发票入账时，需基于权责发生制原则，区分单位承担部分与个人承担部分的会计处理。社保费用涉及计提、缴纳和工资代扣三个核心环节，需通过应付职工薪酬和其他应收款/其他应付款科目实现权责分离。这一过程既要反映企业成本费用的真实发生，也要确保代扣代缴义务的准确核算。
第一环节：社保费用计提
企业需在费用发生时确认单位承担的社保成本。根据员工所属部门，将单位部分计入对应科目：
借：管理费用/销售费用/生产成本（根据受益部门）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
例如，行政部门员工的社保单位部分应借记管理费用，生产部门则借记生产成本。这一处理将社保费用与业务活动相匹配。
第二环节：社保费用缴纳
实际支付社保时需同时处理单位与个人部分：
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
借：其他应收款——代垫个人社保（或其他应付款）
贷：银行存款
若企业已从员工工资中预扣个人社保，使用其他应付款科目；若企业先行垫付，则通过其他应收款记录债权。例如，某企业缴纳30,000元社保（单位20,000元+个人10,000元），需分别冲减应付职工薪酬和确认代收款项。
第三环节：工资发放与代扣处理
在发放工资时需扣除已代缴的个人社保部分：
借：应付职工薪酬——工资（应发总额）
贷：其他应收款——代垫个人社保（或其他应付款）
贷：银行存款（实发工资）
此操作将工资发放与社保代扣联动，例如应发工资100,000元中扣除10,000元个人社保后，银行存款支付85,000元，同时冲销代垫款项。
特殊场景处理
对于社保补缴、跨期调整等情况，需通过以前年度损益调整科目修正历史数据。若发现前期少计提社保费用，应补充借记相关成本费用科目，贷记应付职工薪酬，并同步调整企业所得税费用。
实务操作要点
• 科目选择差异：使用其他应收款表示企业垫付资金，需从工资收回；其他应付款表示已预扣未缴纳的资金义务
• 费用分摊原则：需根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》要求，将社保费用匹配至受益部门
• 凭证附件要求：社保缴费发票需包含单位与个人缴费明细，作为银行存款支付的原始凭证
通过上述分阶段处理，企业既能满足财务核算的准确性，又能实现社保费用与工资发放的有机衔接。实务中需特别注意计提时点与实际支付时点的差异，避免因时间错配导致资产负债表失真。
