如何正确处理向他人投资的会计分录？

企业向他人投资的会计处理需要根据投资类型、持股比例和资产形式进行差异化处理。根据《企业会计准则》要求，长期股权投资需按权益法或成本法核算，而非货币资产投资需以公允价值为基础确认投资成本。实务中需重点关注初始计量、后续调整及税务合规性，以下从不同投资场景展开具体分析。

一、货币资金投资的会计分录

货币资金投资是最常见的投资形式，其分录根据投资目的和持有期限分为三类：

1. 长期股权投资（持股≥20%或具有重大影响）：借：长期股权投资（协议价或公允价值）
   贷：银行存款
   例如，以800万元现金取得被投资方30%股权时，直接按实际支付金额入账。

2. 交易性金融资产（短期持有）：借：交易性金融资产（含交易费用）
   贷：银行存款
   交易费用需计入投资收益借方，例如购买50万元短期股票时，相关手续费直接冲减收益。

3. 持有至到期投资（固定期限债券类）：借：持有至到期投资（本金及利息调整）
   贷：银行存款
   此类投资需按摊余成本法进行后续计量，定期确认利息收入。

二、非货币资产投资的会计处理

以固定资产、存货或无形资产对外投资时，需按公允价值确认投资成本，差额计入资本公积或损益科目：

• 固定资产投资的分录流程：
  ① 转入清理：
  借：固定资产清理
  累计折旧
  贷：固定资产（原值）
  ② 确认投资：
  借：长期股权投资（评估价）
  贷：固定资产清理
  应交税费——应交增值税（销项税额）
  资产处置损益（差额）
  例如，某设备原值500万元，累计折旧200万元，评估价400万元时，产生100万元处置收益。

• 存货投资的特殊处理：
  借：长期股权投资（含税公允价）
  贷：主营业务收入（公允价）
  应交税费——应交增值税（销项税额）
  同时结转成本：
  借：主营业务成本
  贷：库存商品
  该处理将存货视同销售，同步确认收入和成本。

三、股权投资的后续计量方法

根据持股比例差异，后续核算分为权益法和成本法：

• 权益法（20%-50%持股）的核心调整：

  • 被投资方实现净利润：
    借：长期股权投资——损益调整
    贷：投资收益
  • 宣告分红时：
    借：应收股利
    贷：长期股权投资——损益调整
    该方法需动态反映被投资方净资产变动。

• 成本法（持股≥50%）的简化处理：
  仅在被投资方宣告分红时确认收益：
  借：应收股利
  贷：投资收益
  投资账面价值保持不变，除非发生减值。

四、特殊场景与税务处理要点

1. 未入账无形资产投资（如自研技术）：
   借：长期股权投资
   贷：资本公积
   该类资产需按评估值确认，避免虚增利润。

2. 投资减值处理：
   每年末需测试可收回金额，计提减值准备：
   借：资产减值损失
   贷：长期股权投资减值准备
   减值损失一经确认不得转回。

3. 增值税处理：
   非货币资产投资需按公允价值计算销项税额，例如存货投资按13%税率计提增值税。