电汇被退票的会计处理如何准确反映资金流动？

企业通过电汇进行资金结算时，因信息错误或收款方拒收导致的退票需通过特定会计处理还原真实财务状况。这种业务涉及银行存款的增减变动，核心在于通过借贷平衡原则消除原交易影响，并准确记录资金回流的全过程。根据退票原因和后续处理方式的不同，会计处理可分为三种典型场景。

针对正常业务往来中的主动退票（如采购专户撤销、预付款退回），需按照原付款分录反向操作。例如企业设立外埠采购专户后退回资金时，应当：借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款若涉及预付款项退回，则需：借：银行存款
贷：预付账款这种处理方式直接冲减原科目余额，保持账户对应关系的准确性。

当发生错误汇款退回时，会计处理需区分是否重新汇款。若错误金额直接退回且不再支付，建议采用红字冲销法：借：应付账款（红字）
贷：银行存款（红字）若需重新汇出，则应分步处理：

1. 记录退回资金：借：银行存款
   贷：应付账款
2. 二次汇款时重新确认支出：借：应付账款
   贷：银行存款

对于手续费处理需特别注意：银行收取的汇款手续费属于财务费用，退票时不退回。原支付手续费的分录为：借：财务费用
贷：银行存款退票后手续费仍需保留在损益科目中，不得冲减。例如某企业汇款86000元被退回，但35元手续费不可收回，需单独确认费用支出。

在特殊业务场景中，如转汇退汇或跨期退票，需结合业务实质调整分录。若因收款方拒收导致银行主动退汇，应：借：银行存款
贷：应收账款对于超过两个月无人领取的汇款，银行强制退汇后企业应恢复原资金状态，同时核查是否需调整相关资产或负债科目余额。