社保费用的会计处理涉及权责发生制原则的应用，需通过应付职工薪酬科目系统记录单位与个人承担的社保资金流动。根据会计准则要求，企业需在费用发生当期完成计提，并在实际缴纳时冲减负债，同时代扣代缴员工个人部分。以下从三个核心环节展开具体操作流程。
一、社保费用的计提
企业每月需根据员工部门归属，将单位承担的社保费用计入对应成本科目：
计提单位部分的会计分录为：
借：管理费用/销售费用/生产成本（根据部门属性）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
该步骤将费用确认为当期成本，符合配比原则。例如，行政人员社保计入管理费用，销售人员则归入销售费用。个人承担部分无需单独计提，但需在工资发放时通过其他应收款科目体现代扣义务。这一设计确保员工薪酬总额与实发金额的准确核算。
二、社保费用的实际缴纳
完成计提后，企业向社保机构支付款项时需同时处理单位与个人两部分：借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
借：其他应收款——社会保险费（个人部分）
贷：银行存款
此分录中，单位部分冲减已计提负债，个人部分则转出代扣资金。值得注意的是，若使用新会计准则，必须通过应付职工薪酬科目核算；未执行新准则的企业可将单位部分直接计入费用。
三、工资发放与社保代扣
该环节通过两阶段操作实现完整核算：
计提应发工资总额：
借：管理费用/销售费用等（按部门）
贷：应付职工薪酬——工资实际发放并扣缴社保：
借：应付职工薪酬——工资（应发数）
贷：其他应收款——社会保险费（个人部分）
贷：银行存款（实发数）
此流程确保代扣款项从工资中分离，准确反映员工实得收入与企业代缴义务。
四、特殊情形处理
对于补缴社保的情况，需区分跨年度与非跨年度处理：
- 当年补缴：直接计入当期费用
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬——工资/社保 - 跨年度补缴：通过以前年度损益调整科目追溯处理。
补缴操作需特别注意社保基数核定，通常以当地人社部门公布的60%-300%平均工资区间作为计算基准。
通过上述流程可以看出，社保会计处理的关键在于费用归属期间确认与代扣资金流转管理。实务中需严格区分单位与个人承担部分，确保应付职工薪酬科目余额真实反映企业社保负债。对于采用电子认证（CA证书）申报的地区，虽然系统操作流程变化不影响会计分录编制，但需注意缴费凭证的数字化归档要求。
