企业债券的会计处理涉及负债类科目的核算与利息调整的平衡。根据会计准则，应付债券科目下设债券面值、利息调整、应计利息等明细科目，准确反映债券发行、计息和偿还的全过程。对于可转换公司债券，需额外处理权益成分的拆分与转换股份的账务调整。在实务操作中，实际利率法的应用和摊余成本计算是确保会计处理合规性的关键。
一、应付债券的初始确认与后续计量
企业发行债券时需区分面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。初始确认时：借：银行存款（实际收款额）
贷：应付债券—面值（票面金额）
应付债券—利息调整（差额，可借可贷）
持有期间采用实际利率法计提利息费用：
- 分期付息债券每期计提利息：借：财务费用/在建工程（摊余成本×实际利率）
贷：应付利息（面值×票面利率）
应付债券—利息调整（差额，或借记） - 到期一次还本付息债券需通过应付债券—应计利息科目累计利息
二、可转换债券的特殊处理
可转换债券需拆分负债成分与权益成分：借：银行存款
应付债券—利息调整（差额）
贷：应付债券—面值
资本公积—股本溢价（权益成分公允价值）
转换股份时需同步调整权益科目：借：应付债券—面值
资本公积—股本溢价（原权益部分）
贷：股本（股票面值×转换数量）
资本公积—股本溢价（差额）
应付债券—利息调整（余额转出）
三、电子债权凭证的列报与终止确认
对于迪链等电子债权凭证，需根据业务模式选择列报科目：
- 持有至到期且收取现金流：列示于应收账款
- 兼具持有与出售目标：列示于应收款项融资
终止确认需遵循金融资产转移原则：
- 背书转让满足风险转移时：借：应付账款
贷：应收款项融资 - 带追索权贴现视为融资行为：借：银行存款
贷：短期借款
四、债券偿还与利息调整平衡
到期偿还需完成最后一期利息计提：借：财务费用（摊余成本×实际利率）
贷：应付利息/应付债券—应计利息
应付债券—利息调整（差额）
最终本息偿付分录：借：应付债券—面值
应付债券—应计利息
贷：银行存款
实务中需特别关注利息调整科目的余额归零处理。若存在未摊销差额，需在偿还时通过在建工程或财务费用科目结转。对于发行费用，应直接冲减应付债券—利息调整，实现发行成本的资本化处理。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
