员工离职时涉及的医保处理需结合应付职工薪酬、其他应收款和银行存款等科目进行核算。核心逻辑在于区分企业承担部分与个人承担部分，并根据离职后社保关系的调整情况完成账务处理。以下从计提、发放、社保缴纳和特殊调整四个环节展开具体分析。
一、计提阶段的会计分录
在员工离职前，企业需完成当月医保费用的计提。根据会计准则，企业承担的医保单位部分通过应付职工薪酬——医疗保险费科目核算，个人承担部分则通过其他应收款科目暂挂。
借：管理费用/销售费用（按员工岗位）
贷：应付职工薪酬——医疗保险费（单位部分）
贷：其他应收款——社保费（个人部分）
此步骤体现了权责发生制原则，将医保费用与员工劳动成本匹配。若离职发生在月末，需按实际工作天数折算计提金额。
二、工资发放时的代扣处理
发放离职员工工资时，需扣除其应承担的医保个人部分。此时会计分录需完成三个动作：核减应付工资、记录代扣款项、完成资金划转。
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款（实发金额）
贷：应交税费——个人所得税
贷：其他应收款——社保费（个人部分）
特别需要注意的是，若员工存在工资未结清情况，需通过其他应付款科目挂账处理。
三、社保缴纳的最终清算
实际缴纳社保时需区分单位部分与个人部分。单位承担的医保费用从应付职工薪酬转出，个人代扣部分从其他应收款转出：
借：应付职工薪酬——医疗保险费（单位部分）
借：其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款
若出现单位自愿承担离职员工个人部分的情形，该额外支出应计入营业外支出科目。此时需补充分录：
借：营业外支出
贷：其他应收款——社保费（个人部分）
四、跨期补缴的特殊处理
对于历史月份社保补缴，需根据是否跨年度选择科目。补缴本年度社保时：
借：管理费用（单位部分）
借：其他应收款（个人部分）
贷：银行存款
若涉及以前年度调整，则需通过以前年度损益调整科目核算，并同步调整企业所得税相关科目。此操作需特别注意税务申报与财务账务的衔接。
整个处理流程中，企业需重点关注社保缴费基数核定、代扣代缴时效性以及跨期费用归属三大风险点。建议建立离职员工社保清算台账，定期与社保机构对账，确保会计处理与社保实际缴纳情况一致。对于频繁出现员工离职的企业，可考虑在管理费用下增设二级科目专项核算相关支出，提升财务数据的可分析性。
