社会保险费的会计处理涉及权责发生制原则与代扣代缴义务的双重特性，其核算流程通常包含缴纳、计提、工资扣缴三个核心环节。根据企业会计准则要求，单位需将单位承担部分计入当期费用，个人承担部分通过往来科目过渡，最终实现资金流向与权责归属的准确匹配。以下从常规处理与特殊场景两个维度展开说明。
常规核算流程可拆解为三个步骤：
实际缴纳社保时采用复合分录，同时反映单位与个人的资金流出：借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
其他应收款——社会保险费（个人部分）
贷：银行存款此处其他应收款科目用于核算企业垫付的员工个人社保，若企业采用先扣款后缴纳的方式，也可使用其他应付款科目。费用计提阶段需根据员工部门归属分配费用：借：管理费用/销售费用/生产成本——社会保险费（单位部分）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）此步骤体现了费用与受益期间匹配原则，例如管理人员社保计入管理费用，销售人员社保归入销售费用，生产人员社保纳入生产成本。工资发放环节完成代扣款项的冲销：借：应付职工薪酬——工资（应发总额）
贷：其他应收款——社会保险费（个人部分）
银行存款（实发工资）该分录实现了从应发工资中扣除个人社保的逻辑闭环，确保应付职工薪酬科目余额准确反映企业实际负债。
特殊业务处理需关注两类情形：
补缴往期社保时，需区分是否跨年度：
- 补缴当年社保直接调整当期损益：借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款 - 补缴以前年度社保则通过以前年度损益调整科目：借：以前年度损益调整
贷：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
- 补缴当年社保直接调整当期损益：借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
全员社保由企业承担的特殊情形，个人部分不得税前扣除，建议将代缴金额并入员工工资总额核算，避免税务风险。此时会计分录需增加：借：管理费用——福利费
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
在实务操作中需重点关注：科目使用一致性（其他应收款与其他应付款不得混用）、原始凭证完整性（补缴需附工资凭证、劳动合同、补缴申请书）、跨期费用合规性（超过一年的补缴必须追溯调整）。企业应根据实际业务模式选择最匹配的核算路径，确保财务数据真实反映社保费用对企业经营的影响。
