短期借款的会计分录应如何处理？

企业在日常经营中，通过短期借款补充流动资金是常见操作。根据会计准则，其会计处理涉及借入资金、利息计提和本金偿还三大环节，不同阶段需匹配对应科目。下文将从基础分录、利息处理、实务案例及特殊情形四个维度展开说明，帮助财务人员准确掌握核算要点。

一、基础分录：资金借入与归还的核心逻辑

短期借款的初始确认以实际到账金额为准。企业收到银行放款时，需同时反映负债增加和资产增加的平衡关系。例如某公司借入80万元，会计分录为：
借：银行存款 800,000
贷：短期借款 800,000
若涉及手续费等附加费用，应在发生时直接计入当期损益。例如支付5,000元手续费：
借：财务费用—手续费 5,000
贷：银行存款 5,000

二、利息计提：权责发生制的具体应用

利息处理需区分预提付息和直接付息两种模式：

1. 按月预提：在资产负债表日计提应付利息，体现费用与负债同步确认原则。例如年利率4.5%的80万元借款，每月计提3,000元：
   借：财务费用—利息支出 3,000
   贷：应付利息 3,000
2. 按季支付：实际支付时需冲减已计提负债。例如季度末支付9,000元利息（含前两月计提6,000元和本月费用3,000元）：
   借：应付利息 6,000
   借：财务费用—利息支出 3,000
   贷：银行存款 9,000

三、实务操作：全周期流程的分录整合

以5个月期200,000元借款（年利率6%）为例，完整处理流程如下：

1. 取得借款：
   借：银行存款 200,000
   贷：短期借款 200,000
2. 按月计提利息（每月1,000元）：
   借：财务费用 1,000
   贷：应付利息 1,000
3. 到期还本付息（累计利息5,000元）：
   借：短期借款 200,000
   借：应付利息 4,000
   借：财务费用 1,000
   贷：银行存款 205,000

四、特殊情形：逾期与费用的延伸处理

若发生逾期还款，产生的违约金需计入营业外支出。例如逾期支付本金导致2,000元罚款：
借：营业外支出—违约金 2,000
贷：银行存款 2,000
值得注意的是，这类支出需符合税法抵扣条件，企业应妥善保存银行出具的违约金凭证。此外，若借款合同约定浮动利率，需在每次利率调整时重新计算利息费用，确保计提金额准确。

通过上述分析可见，短期借款的会计处理需严格遵循权责发生制和费用匹配原则。财务人员应重点关注利息计提时点、支付方式对损益的影响，同时注意逾期风险带来的额外成本。在实际操作中，建议结合借款合同条款建立利息计算模板，并定期与银行对账单核对，确保负债金额的准确性。