在企业的日常经营中，应收往来业务是财务管理的重要环节，涉及应收账款、预收账款、坏账准备等核心科目。这类业务的会计分录需准确反映债权债务关系，同时兼顾税务合规与风险控制。例如，赊销商品时需确认收入与增值税负债，客户付款后需核销应收账款余额，而坏账的计提与核销则直接影响利润表。以下从业务场景、特殊调整及风险控制三个维度，结合会计记账公式解析具体操作。
一、基础业务场景的会计分录
赊销商品或服务
当企业发生赊销交易时，需同时确认收入与债权。例如，销售含税价113万元商品且未收款时：
借：应收账款——某公司 1,130,000
贷：主营业务收入 1,000,000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 130,000
此分录体现了收入实现与税款义务的分离。若涉及代垫运费（如5,000元），需追加分录：
借：应收账款——某公司 5,000
贷：银行存款 5,000客户付款及折扣处理
收到货款时直接核销应收账款：
借：银行存款
贷：应收账款
若客户享受现金折扣（如2%折扣率），需将折扣部分计入财务费用：
借：银行存款（实收金额）
借：财务费用（折扣金额）
贷：应收账款（原金额）预收与预付场景
预收客户货款时：
借：银行存款
贷：预收账款
后续交付商品时需结转预收账款并确认收入：
借：预收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
二、特殊业务调整与对冲处理
销售折让与退货
若因商品质量问题给予折让（如折让11.3万元）：
借：主营业务收入
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
此操作需同步调整收入与税款，确保账务与合同条款一致。往来科目对冲
当同一客户存在预收与应收并存时，可简化对冲：
借：预收账款——A公司
贷：应收账款——A公司
此方法避免重复记录债权债务，提高账务清晰度。票据转换与代垫费用
收到商业汇票抵偿应收账款时：
借：应收票据
贷：应收账款
代垫费用（如运费）需单独挂账，收回时再核销。
三、坏账准备与风险控制
坏账计提
按账龄分析法或应收账款余额百分比法计提坏账准备。例如，期末应收账款200万元，按账龄分别计提2%-50%坏账率：
借：信用减值损失 175,000
贷：坏账准备 175,000
若实际核销坏账20万元且已计提不足时，需补提差额：
借：信用减值损失 25,000
贷：坏账准备 25,000坏账核销与收回
确认无法收回时：
借：坏账准备
贷：应收账款
若后续部分收回，需恢复债权并核销：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款风险规避措施
- 建立信用评级制度，限制高风险客户赊销额度；
- 定期分析账龄结构，对逾期账款分阶段催收（如逾期30天发书面函、90天启动诉讼）；
- 采用个别认定法对重大应收账款单独评估坏账风险。
通过规范会计分录与强化管理，企业可有效平衡收入确认、税务合规与坏账风险，确保财务报表真实反映经营状况。
