企业购买榻榻米样品的会计处理需要结合业务实质与税收法规进行综合判断。根据《企业会计准则》和现行税收政策，样品的会计处理可分为入库管理和费用确认两个阶段，核心在于判断样品后续是否用于销售或市场推广。不同处理方式将直接影响增值税、企业所得税的计税基础，需要财务人员精准把握业务场景。
在实务操作中，若样品未来用于销售，建议按存货管理流程处理。购入时通过库存商品科目核算，后续实际销售时再结转成本。假设企业为一般纳税人，以含税价11,300元购入榻榻米样品（适用13%税率），则：借：库存商品-样品 10,000元
贷：银行存款/应付账款 11,300元
应交税费-应交增值税（进项税额） 1,300元
该处理确保进项税额正常抵扣，后续销售时按正常流程确认收入并计提销项税。
若样品用于市场推广且不收回，则需按视同销售处理。此时需同步确认收入与费用，假设样品成本8,000元，市场售价10,000元（不含税），则分录为：借：销售费用-市场推广费 9,300元
贷：库存商品 8,000元
应交税费-应交增值税（销项税额） 1,300元
此处理同时满足会计确认费用与税务视同销售要求，避免因未计提销项税引发纳税调整风险。
特殊情形下，若样品后续变价销售，需建立备查簿跟踪管理。发出样品时：借：发出商品-样品 8,000元
贷：库存商品 8,000元
实际以9,000元（含税）出售时：借：银行存款 9,000元
贷：主营业务收入 7,964.60元
应交税费-应交增值税（销项税额） 1,035.40元
同时结转成本：借：主营业务成本 8,000元
贷：发出商品-样品 8,000元
售价低于成本造成的差额，经管理层审批后可计入销售费用。
税务处理需特别注意：
- 增值税：无偿赠送或市场推广均需按同类售价计提销项税
- 企业所得税：所有权转移时按公允价值确认收入
- 凭证管理：需保存样品领用单、推广协议等资料备查建议定期与税务部门沟通处理口径，特别是涉及跨期样品处理时，需在年度汇算清缴时进行纳税调整。
企业应根据实际业务选择最优处理方案，建立样品台账加强实物管理。对于频繁使用样品推广的企业，建议在采购环节即明确用途，通过预算控制降低税务风险。财务部门需与业务部门协同制定《样品管理制度》，规范出入库流程及单据传递，确保会计处理与业务实质相匹配。
