企业间借贷的会计分录应如何规范处理？

企业间借贷作为常见的资金融通方式，其会计处理涉及资金流动方向、利息核算和税务合规等关键环节。根据业务性质和资金用途的不同，借贷双方需分别通过其他应收款、其他应付款、财务费用等科目进行核算。本文将结合实务案例，从借贷双方视角梳理会计分录的核心要点，并解析税务处理中的注意事项。

借款方的会计处理需区分本金和利息两个维度。收到借款时：借：银行存款
贷：其他应付款
该处理方式避免了使用短期借款科目可能引发的税务风险。利息支出方面，若资金用于日常经营：借：财务费用
贷：应付利息
实际支付时转为银行存款的减少。若用于构建固定资产，则需将利息资本化，计入在建工程等资产科目。

贷款方的核算重点关注利息收入确认。借出资金时：借：其他应收款
贷：银行存款
收取利息时，非金融企业应通过其他业务收入科目核算：借：应收利息
贷：其他业务收入
同时需计提增值税：借：其他业务成本
贷：应交税费—应交增值税

税务处理需把握三个要点：

• 借款利息税前扣除以金融机构同期利率为限
• 贷款方需就利息收入缴纳6%增值税及企业所得税
• 利息票据需通过地税系统开具

特殊情形处理需特别注意：

1. 关联企业借贷需符合独立交易原则
2. 逾期利息应单独核算并计提坏账准备
3. 外币借款需按期末汇率调整账面价值

实务操作中常存在两类误区：

• 混淆其他应付款与短期借款科目导致税务风险
• 未对超额利息进行纳税调整引发滞纳金合规处理应建立三核对机制：
• 借款合同与会计凭证的利率匹配性
• 利息支付进度与资金用途的关联性
• 税务申报数据与账簿记录的一致性

通过规范使用其他应收款、其他应付款科目，合理区分费用列支与资本化处理，既能准确反映企业财务状况，又能有效防控税务风险。建议企业建立借贷业务专项台账，定期复核利息计算的准确性，确保会计处理与税收政策的动态衔接。