如何正确编制兑现假日津贴的会计分录？

在会计实务中，兑现假日津贴的会计处理需根据发放形式和性质进行精准核算。企业通过应付职工薪酬科目归集相关支出，但具体科目设置会因发放形式（如现金、实物或自产产品）及税务要求产生差异。例如，货币性津贴需计提个人所得税，非货币性福利则可能涉及增值税处理。下文将从货币性福利、非货币性福利及税务处理三个维度展开分析。

对于货币性假日津贴，其核心流程包含计提与发放两个阶段。首先，在计提环节需根据员工所属部门计入费用科目，例如销售部门计入销售费用，管理部门计入管理费用。此时会计分录为：
借：管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬——职工福利费
实际发放时则需通过银行存款或现金结算：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：银行存款/库存现金
若涉及个人所得税代扣，需在发放时同步处理：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：银行存款
贷：应交税费——应交个人所得税

当企业以非货币性福利形式发放假日津贴时，需区分外购商品与自产产品。外购礼品（如月饼、购物卡）的会计处理需注意增值税进项税额转出问题：

1. 采购时：
   借：库存商品（含税金额）
   贷：银行存款
2. 发放时：
   借：管理费用——职工福利费
   贷：应付职工薪酬——职工福利费
   同时核销库存：
   借：应付职工薪酬——职工福利费
   贷：库存商品
   若使用自产产品作为福利，则需视同销售处理：
   借：应付职工薪酬——非货币性福利
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
   结转成本时：
   借：主营业务成本
   贷：库存商品

在税务处理层面，需重点关注两类问题：

• 增值税处理：外购礼品用于福利时，其进项税额不得抵扣，需按价税合计金额计入成本；自产产品则需按公允价值确认销项税额
• 个人所得税：根据《个人所得税法》，除符合免税条件的防暑降温费等特定福利外，假日津贴均需并入工资薪金所得计税。计算公式为：
  应纳税所得额=福利金额+当月工资-起征点
  企业需通过应交税费——应交个人所得税科目代扣代缴

实务操作中还需注意科目设置的合规性。根据2025版会计准则，建议将假日津贴统一纳入应付职工薪酬科目核算，而非直接计入费用科目。这既能满足权责发生制要求，也可清晰反映企业福利支出的全貌。同时，应建立辅助账登记福利发放明细，便于税务稽查时提供完整的佐证材料。