企业将购买的书籍赠送给客户属于典型的视同销售行为，其会计处理需要兼顾商品流转规则和税收法规要求。根据增值税暂行条例实施细则第四条第八款，无论自产、委托加工或外购货物无偿赠送均需视同销售，这一原则在书籍赠送场景中同样适用。
核心会计分录流程：
购进书籍阶段
借：库存商品（按采购价）
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
此环节需取得合规增值税专用发票，若取得普通发票则不得抵扣进项税。赠送客户阶段
借：销售费用-业务招待费（采购价+视同销售增值税额）
贷：库存商品（采购价）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
例如采购价1000元、税率13%的书籍，需计提1130元业务招待费（含130元销项税）。此处需注意增值税链条完整性：外购商品无偿赠送的进项税可正常抵扣，但需同步计提销项税。
税务处理三要点：
- 增值税视同销售需按同类商品售价或组成计税价格确认销售额，实务中普遍采用采购价作为计税基础
- 企业所得税调整需填报《A105010视同销售纳税调整表》，调增收入与成本金额相同，最终不改变应纳税所得额
- 个人所得税代扣义务应按"偶然所得"项目代扣20%税款，单次赠送价值超过500元需履行申报义务
特殊场景处理：
- 若书籍采购后直接赠送（未入库），可简化为：
借：销售费用-业务招待费（含税价）
贷：银行存款
但需同步计提增值税销项税，避免漏税风险 - 教育机构等特殊行业若将书籍用于职工培训，应通过应付职工薪酬-职工教育经费核算，此时增值税进项税需转出
实务操作中需重点核查三项证据链：①采购发票的品名与数量需与赠送记录匹配；②赠送签收单需包含客户名称、联系方式等完整信息；③个税申报记录需与赠送金额对应。未妥善处理视同销售可能导致增值税进项转出、企业所得税纳税调增等风险，建议企业建立赠品台账管理制度。
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