在会计实务中，计提是权责发生制下反映经济实质的核心操作。它通过预先确认已发生但未实际支付或收到的费用收入，确保财务报表的真实性和完整性。从工资社保到资产折旧，从税费核算到风险准备金，不同场景的借贷关系构建起企业经济活动的全貌。本文将基于会计准则，系统梳理常见计提场景的会计处理逻辑。
企业处理工资计提时需区分个人与单位承担部分。以某企业计提100万元工资为例：借：生产成本/管理费用-工资 100万
贷：应付职工薪酬-工资 100万社保公积金计提需按比例拆分，假设单位承担养老保险16%（16万）、公积金7%（7万）：借：管理费用-社会保险 16万
借：管理费用-公积金 7万
贷：应付职工薪酬-社会保险 16万
贷：应付职工薪酬-公积金 7万
固定资产折旧的计提遵循资产消耗原则。价值100万元的设备按直线法5年摊销，每月分录：借：管理费用-折旧费 1.67万
贷：累计折旧 1.67万特殊行业如制造业还需计提维修基金，每月1000元计提分录：借：维修费用 1000
贷：预提费用-维修基金 1000
税费计提包含三个维度：
- 增值税附加按实缴增值税的7%（城建税）、3%（教育费附加）计提
借：税金及附加
贷：应交税费-城建税/教育费附加 - 企业所得税按季度利润预提
借：所得税费用
贷：应交税费-企业所得税 - 代扣个人所得税需单独核算
借：应付职工薪酬
贷：其他应交税费-个税
特殊准备金的计提体现风险防控。应收账款按5%计提坏账的分录：借：信用减值损失
贷：坏账准备环保企业计提碳减排准备金时：借：环保费用 20万
贷：环保专项负债 20万
行政事业单位采用双轨制处理，工资计提需同步财务会计与预算会计。计提100万元工资时：
- 财务会计：
借：业务活动费用 100万
贷：应付职工薪酬 100万 - 预算会计不做处理实际发放时预算会计需确认支出：借：事业支出 81.3万
贷：财政拨款预算收入 81.3万
掌握这些核心要点，会计人员可系统构建计提业务的处理框架。关键要把握权责发生制原则，准确划分费用归属期间，同时注意不同行业的特殊核算要求。实务中建议建立标准化的计提清单，结合数字化工具实现自动计算与科目匹配，有效提升核算效率和准确性。
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