赊购后退回的会计分录应如何处理？

赊购后退回商品的会计处理需要结合业务发生阶段和税务状态进行区分，核心在于通过借贷分录还原业务实质。此类场景涉及应付账款冲减、存货调整及增值税处理三大模块，需根据是否完成入账、是否开具发票等条件选择对应操作路径。以下从不同时间节点和业务场景展开具体分析。

若赊购商品尚未验收入库且未确认负债，采购方仅需将商品退回供应商，此时无需进行账务处理。但当企业已完成验收入库并登记应付账款时，需通过红字冲销原分录。例如已按价税合计金额100万元入账的商品发生退回，会计分录应为：
借：应付账款—XX供应商 1,130,000
贷：库存商品 1,000,000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 130,000
该处理同步冲减负债科目与存货价值，并转出对应的进项税额。

对于已取得增值税专用发票且完成认证的情况，采购方需向税务机关申请红字信息表，并依据供应商开具的红字发票进行账务调整。此时除上述基础分录外，还需特别注意：若退货涉及跨期情形，应通过以前年度损益调整科目处理对利润的影响。例如跨年退货导致存货价值减少50万元，则需：
借：应付账款 565,000
贷：库存商品 500,000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 65,000
同时调整期初留存收益：
借：库存商品 500,000
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 65,000
贷：以前年度损益调整 565,000

实务中还需注意三种特殊场景的处理差异：

1. 部分退货：按实际退货比例拆分原分录金额，仅冲销对应部分的应付账款和存货
2. 价格折让：若协商后采用降价替代退货，应通过营业外收入或冲减存货成本处理
3. 质量索赔：结合退货与赔偿条款，可能涉及其他应收款科目的联动核算

增值税处理方面，采购方必须确保红字发票与进货退出证明单的匹配性。根据税法规定，未按规定时限报送红字信息表将导致进项税额不得转出，进而产生税收风险。因此会计人员需建立退货台账，完整记录退货日期、发票代码、货物批次等信息，便于后续税务稽查备查。