在商业交易中，后付款作为一种常见的信用交易模式，其会计处理需根据业务实质区分采购与销售场景。这种模式下，交易双方权责转移与资金收付存在时间差，需要通过特定科目准确反映资产、负债及损益变动。本文将从采购方、销售方及特殊情形三个维度，结合具体案例解析核心分录逻辑。
对于采购方的会计处理，核心在于确认负债及资产转移。当企业收到货物但未支付款项时：借：库存商品/原材料（按采购成本）
贷：应付账款（价税合计金额）
此分录体现采购形成的债务关系。若涉及预付部分款项，需通过预付账款科目过渡。例如预付30%货款时：借：预付账款
贷：银行存款
待收货后补足尾款：借：库存商品
贷：预付账款
贷：银行存款（补付金额）
在销售方视角，重点在于收入确认与融资成分处理。常规信用销售模式下：借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
若合同包含重大融资成分（如延期收款超过一年），需拆分交易价格：借：长期应收款（名义金额）
贷：主营业务收入（现值）
贷：未实现融资收益（差额）
后续按期摊销融资收益：借：未实现融资收益
贷：财务费用
例如某企业收取400万预付款，两年后交付449.44万货物，需按6%实际利率确认24万和25.44万财务费用。
特殊情形处理需关注以下要点：
- 退货退款时反向冲销原分录：借：应付账款
贷：库存商品 - 坏账计提需通过备抵科目：借：资产减值损失
贷：坏账准备 - 债务重组应按新协议调整：借：应付账款（原金额）
贷：银行存款/其他收益（重组后金额）
税务处理需特别注意增值税抵扣时点。采购方在取得合规发票后，方可确认进项税额：借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/预付账款
若供应商延迟开票，采购方应通过暂估入账处理，待取得发票后红冲重记。这既满足权责发生制要求，又避免税务风险。
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